Налог на добавленную стоимость

         При этом оплатой  признается прекращение встречного обязательства приобретателя товаров  перед налогоплательщиком, которое  непосредственно связано с поставкой  этих товаров, за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем-векселедателем собственного векселя. Оплатой, в частности, признается:

    -      поступление денежных средств  на счета налогоплательщика либо  его комиссионера, поверенного или  агента в банке или в кассу  налогоплательщика;

    -      прекращение обязательства зачетом;

    -      передача налогоплательщиком права  требования третьему лицу на  основании договора или в соответствии  с законом.

         В целях налогообложения  к реализации приравнивается передача права собственности в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар.

         Если налогоплательщик не определил, какой способ определения  момента определения налоговой  базы он будет использовать для целей  исчисления и уплаты НДС, то применяется способ «по мере отгрузки». 

6. Порядок уплаты НДС и представления  декларации.

     Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о  полученных доходах и произведенных  расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

         Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

         Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

         Налоговый орган  не вправе отказать в принятии налоговой  декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления.

         Налоговая декларация представляется с указанием единого  по всем налогам ИНН налогоплательщика.

          Налоговая декларация  представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

     В соответствии со ст. ст. 163 и 174 НК РФ налогоплательщики уплачивают НДС в бюджет в следующие сроки:

• налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами

выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не

превышающими 2 млн руб., вправе уплачивать налог  ежеквартально

не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

• все остальные налогоплательщики уплачивают налог ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

   Декларация  по НДС сдается налогоплательщиками  в те же сроки, что и уплата налога (ежемесячно или ежеквартально). Налоговая декларация по НДС может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или направлена по почте.

   Налоговый период установлен как:

•   квартал – если в течение квартала ежемесячные суммы выручки от реализации товаров без учета НДС и налога с продаж не превышают 1000000 руб.;
•   календарный месяц – в остальных случаях.

         Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с НК РФ, дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

         Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода  с учетом налоговых вычетов.

         Если сумма налоговых  вычетов в каком-либо налоговом  периоде превышает общую сумму  НДС, сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам этого налогового периода, принимается равной нулю, а возникшая разница подлежит возмещению либо зачету в установленном порядке.

7. Налоговые вычеты.

    Исчисленная сумма налога может быть уменьшена  на установленные НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат:

• Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах.
• Суммы НДС, уплаченные покупателями-налоговыми агентами.
• Суммы НДС, предъявленные продавцом налогоплательщику-иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах РФ.
• Суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров или отказа от них.
• Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, приобретенным ими для выполнения строительно-монтажных работ.
• Суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и по представительским расходам.
• Суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком сумм авансовых платежей.

         Налоговые вычеты производятся на основании:

• счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров;
• документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога;
• документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;
• иных документов в отдельных случаях.

         Обязательным условием применения налогового вычета является фактическая уплата контрагенту соответствующей суммы НДС.

          Особый порядок  определения величины налогового  вычета предусмотрен в случаях,  когда оплата приобретаемых товаров  производится имуществом либо  векселем.

    Также при  обложении  налогом  на  добавленную  стоимость  предусматривается  широкий  спектр  налоговых  льгот,  действующих  на  всей  территории  России.  Перечень  товаров (работ,  услуг),  освобождаемых  от  НДС,  приведен  в  ст.5  Закона  “О  НДС”.  Данный  перечень  является  исчерпывающим  и  закрытым.  Правовым  основанием  для  освобождения  от  НДС  является  ст.10 Закона  “Об  основах  налоговой  системы  в  Российской   Федерации”.  В  соответствии  с  данной  статьей :

    “По  налогам  могут  устанавливаться  в  порядке  и  на  условиях,  определенных  законодательными  актами,  следующие  льготы :

    -необлагаемый  минимум  объекта  налог;

    -изъятие   из  обложения  определенных  элементов  налога;

    -освобождение  от  уплаты  налогов  отдельных   лиц  или  категорий  плательщиков;

    -понижение   налоговых  ставок;

    -вычет   из  налогового  оклада (налогового  платежа  за  расчетный  период);

    -прочие  налоговые  льготы .

    Льготы  по  всем  налогам  применяются  только  в  соответствии  с  действующим  законодательством. 

    Льготы  по  НДС  направлены  прежде  всего  на  поддержание  социальной  стабильности  в  обществе  через  механизм  воздействия  на  ценообразование.  Также  налоговые  освобождения  повышают  заинтересованность  предприятий  в  производстве  социально  значимых  товаров  и  услуг.  Вместе  с  тем  число  льгот  остается  неоправданно  высоким.  Мировой  опыт  показывает,  что  целесообразнее  было  бы  сократить  их  количество,  оставив  только  льготирование  приоритетных  отраслей  экономики.