Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Мая 2013 в 18:18, курсовая работа
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера, т.е. применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Важно подчеркнуть такой момент: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Итак, цель данной работы - рассмотреть теоретические аспекты и попытаться проанализировать нововведения в практике налогообложения в части налога на доходы физических лиц.
Введение 3
Часть I. Теоретическая часть. 5
1. Налог на доходы физических лиц: теоретические аспекты 5
1.1. Плательщики налога 5
1.2. Объект налогообложения 6
1.3. Налоговые ставки 8
1.4. Льготы при исчислении налога на доходы физических лиц 9
1.5. Налоговые вычеты 11
1.6. Налоговые освобождения 18
1.7. Иные налоговые льготы 21
2. Практика возврата подоходного налога. 22
2.1.Срок возврата подоходного налога 26
2.2. Как осуществляется возврат подоходного налога 27
2.3. 3-НДФЛ - налоговая декларация по доходам физических лиц 27
3. Пример расчета подоходного налога 30
Заключение. 32
Часть II. Расчетная часть 34
Список используемой литературы: 51
К иным налоговым льготам можно отнести:
- налоговые кредиты;
- налоговые скидки;
- отсрочка (рассрочка) налогов.
Налоговый кредит - это группа условных (требующих дополнительных оснований), предполагающих непосредственное сокращение налогового обязательства (налогового оклада) с целью оказания нуждающимся предприятиям финансовой поддержки, стимулирования пользователей в производственном и социальном развитии предприятий и территорий, а также исключения двойного налогообложения. Популярность налоговых кредитов во всем мире связана с их преимуществами по сравнению с другими льготами.
Налоговые скидки представляют собой группу налоговых льгот более сложного порядка, сопряженных, как правило, с разнообразными условиями для получения прав на них.
По мнению С.В. Барулина и А.В. Макрушина, «это совокупность налоговых льгот, направленных на прямое уменьшение налоговой базы на установленную величину законодательно разрешенных к вычету видов расходов в целях стимулирования их экспансии и некоторых видов доходов».
Отсрочка или рассрочка платежа по одному или нескольким налогам предоставляются на срок от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой задолженности налогоплательщиком. Порядок и условия их предоставления регламентируются ст.64 НК РФ, в которой четко определены основания предоставления заинтересованному лицу отсрочки или рассрочки.
Возврат подоходного налога - сложная бюрократическая процедура, требующая: налоговую декларацию 3-НДФЛ, заявление на налоговый вычет, заявление на возврат налога, а также формализации взаимодействия с налоговыми органами. По результатам налоговой декларации 3-НДФЛ осуществляется возврат налога на доходы физических лиц, удержанного с доходов налогоплательщика в бюджет РФ. Имущественный вычет, а также социальный вычет предоставляются только по доходам, облагаемым по ставке 13%.
Таблица 5 – Категории
налогоплательщиков, которые могут
осуществить возврат
Категории |
Вид налогового вычета |
Предельная сумма возврата подоходного налога |
Собственник жилья (квартиры, комнаты, дома, долей в них) |
Имущественный вычет с покупки жилья |
260 тыс. руб. (с 2008 г) |
Ипотечный заемщик (созаемщик) |
Имущественный
вычет с процентов |
13% от суммы процентов |
Гражданин, оплативший собственное обучение и/или обучение детей до 24 лет |
<p class="dash041e_0431_044b_ |