Налог на имущество физических лиц

10. в) при  наследовании имущества стоимостью свыше 2550кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда:

11. наследникам первой очереди 127,5кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

12. наследникам второй очереди 255кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

13. другим  наследникам 425кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

14. Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке дарения, исчисляется  по следующим ставкам: 

15. а) при  стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 80кратного до 850кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда:

16. детям, родителям 3 процента от стоимости имущества, превышающей 80кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

17. другим  физическим лицам 10 процентов от стоимости  имущества, превышающей 80кратный установленный  законом размер минимальной месячной оплаты труда;

18. б) при  стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 851кратного до 1700кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

19. детям, родителям 23,1кратного установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда + 7 процентов  от стоимости имущества, превышающей 850кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

20. другим  физическим лицам 77кратного установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда + 20 процентов  от стоимости имущества, превышающей 850кратный установленный законом  размер минимальной месячной оплаты труда;

21. в) при  стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 1701кратного до 2550кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда:

22. детям, родителям 82,6кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 11 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

23. другим  физическим лицам 247кратного установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

24. г) при  стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, свыше 2550кратного установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда:

25. детям, родителям 176,1кратного установленного законом размера ми минимальной  месячной оплаты труда + 15 процентов  от стоимости имущества, превышающей 2550кратный установленный законом  размер минимальной месячной ной  оплаты труда;

26. другим физическим лицам 502кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда. 

Льготы  по налогу

От налогообложения в соответствии с Законом освобождается:

- имущество,  переходящее в порядке наследования  супругу, пережившему другого  супруга, или в порядке дарения  от одного супруга другому;

- жилые  дома (квартиры) и паенакопления  в жилищно строительных кооперативах, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора (дарения);

- имущество  лиц, погибших при защите СССР  и Российской Федерации в связи  с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;

- жилые  дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп;

- транспортные  средства, переходящие в порядке  наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Потерявшими  кормильца считаются члены семьи  умершего (погибшего) военнослужащего,  имеющие право на получение пенсии по случаю потери кормильца. 
 

Порядок исчисления и уплаты налогов

Налог взимается при условии выдачи нотариусами, должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства или удостоверения договора дарения превышает соответственно 850 кратный и 80 кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

Оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в собственность физического лица в порядке наследования или дарения, производится органами коммунального хозяйства или страховыми организациями.

Оценка  транспортных средств производится страховыми и другими организациями, которым предоставлено право осуществлять эти действия.

Оценка  другого имущества производится экспертами. 

Нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны в 15 дневный срок (с момента выдачи свидетельства или удостоверения договора) направить в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. 

За  непредставление  либо несвоевременное  представление документов, необходимых для исчисления налога, на руководителей указанных органов налагается штраф в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Исчисление  налога производится налоговыми органами на основании документов, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

Сумма налога на имущество, переходящее в  собственность физических лиц в порядке  наследования в случаях  наличия в составе  этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садовых товариществах, уменьшается на сумму налогов на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты до конца года открытия наследства, в соответствии с частью третьей пункта 5 статьи 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года "О налогах на имущество физических лиц". 

В случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в  собственность имущество в порядке  дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров.

Уплата  налога производится плательщиком на основании платежного извещения, вручаемого ему налоговым органом.

Физические  лица, проживающие  в Российской Федерации, уплачивают налог не позднее трехмесячного срока со дня вручения им платежного извещения. В случае необходимости налоговые органы могут предоставлять плательщикам по их письменному заявлению рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не более чем на два года, с уплатой процентов в размере 0,5 ставки на срочные вклады, действующей в Сберегательном банке Российской Федерации.

Физические  лица, проживающие  за пределами Российской Федерации, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.

Наследственное  имущество и имущество, перешедшее в порядке дарения, может быть продано, подарено, обменено собственником  только после уплаты им налога, что подтверждается справкой налогового органа. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача  №1

Выручка ООО  «Пропеллер» в июле отчетного  года составила 960000 рублей (в том  числе НДС – 146400 руб.), в августе  – 600000 руб. ( в том числе НДС  – 91500 руб.). В сентябре отчетного года – 1200000 руб. ( в том числе НДС – 183000руб.). Итого выручка (без учета НДС) за каждый месяц 3 квартала отчетного года не превысила 2000000 руб. Определить сроки уплаты НДС из суммы выручки за каждый месяц квартала.

Решение:

Срок уплаты НДС за квартал не превышающий 2000000 рублей платится 20 октября. Свыше 2000000 руб. платится ежемесячно 20 числа следующего за отчетным месяцем. 
 

Задача  №2

Организация применяет  УСН, объектом налогообложения выбраны  доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам года получены доходы и расходы, учитываемые в налогообложении:

Рассчитать величину единого налога, подлежащую уплате в бюджет. 

Решение:

Единый социальный налог равен 13%

1.      Рассчитаем прибыль

10000*13%= 1300

2.      Рассчитаем убыток

-70000*13%= -9100

3.      Рассчитаем прибыль

20000*13%=2600

4.      Рассчитаем убыток

-25000*13%= 3250

Величина единого  налога , подлежащую уплате в бюджет составляет

-1950 руб 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ.

1. Закон  РСФСР от 7 декабря 1991 г. N 19981 "О  подоходном налоге с физических  лиц" (с изменениями от 16 июля, 22 декабря 1992 г., 6 марта, 11 декабря 1993 г., 27 октября, 11 ноября, 23 декабря 1994 г., 27 января, 26 июня, 4 августа, 27 декабря 1995 г., 5 марта 1996 г., 21 июня 1996 г.)

2. Инструкция  Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 года  № 35 По применению Закона Российской  Федерации “О подоходном налоге с физических лиц” (с изменениями от 1 сентября 1995 г., 2 апреля 1996 г.)

3. Закон  РСФСР от 12 декабря 1991 года №  20201 “О налоге с имущества,  переходящего в порядке наследования  и дарения” (с изменениями от 22 декабря 1992 года, 06 марта 1993 года, 27 января 1995 года)

4. Закон  РСФСР от 9 декабря 1991 г. N 20031 "О  налогах на имущество физических  лиц" (с изменениями от 22 декабря  1992 г., 11 декабря 1993 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г.)

5. Инструкция  Госналогслужбы РФ от 30 мая 1995 года № 31 “О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц”

6. Инструкция  Госналогслужбы РФ от 30 мая 1995 года № 32 “О порядке исчисления  и уплаты налога на имущество,  переходящее в порядке наследования  или дарения”

14