За  строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог на имущество физических лиц взимается  с наследников с момента открытия наследства.

     При неуплате налога в срок налогоплательщику  направляется требование для добровольного  погашения имеющейся задолженности, а в случае неисполнения требования информация о задолженности будет  передана в суд, и далее судебным приставам для взыскания. Кроме  того, за каждый день просрочки начисляется  пеня в размере одной трехсотой  действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка  Российской Федерации.

 

     

     Вопрос 34. Оптимизация налогообложения  в условиях рыночных преобразований.

 

     Налоговая оптимизация - обычно под этим термином понимается деятельность, реализуемая налогоплательщиком с целью снижения налоговых выплат.

     Определение оптимальных объемов налоговых  платежей - проблема каждого конкретного  предприятия или физического  лица. Действия компании по определению  оптимальных объемов называют системой корпоративного налогового менеджмента. При этом на практике минимальные выплаты оказываются не всегда оптимальными. Например, предприятие, выделяющееся из общей массы слишком маленькими выплатами, рискует навлечь на себя дополнительные проверки, что чревато дополнительными издержками. Налоговый менеджмент предполагает оптимизацию бремени и структуры налогов со всех точек зрения.

     Оптимизация налогов - это только часть более  крупной - главной - задачи, стоящей  перед финансовым менеджментом (финансовым управлением предприятием). Главная задача финансового менеджмента - финансовая оптимизация, т. е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия, а также привлечение внешних источников финансирования.

     Налоги  с точки зрения предприятий и  бизнесменов зачастую рассматриваются  как своего рода потери, которые  необходимо максимально сокращать. Но с позиций государства налоги – это не что иное, как источник средств, которые тратятся на общественные и социальные нужды.

     Предприятия не могут самостоятельно выбирать виды и размеры налогов, которые они  согласны платить, поскольку законодательно оговорены все виды налогов и  порядок их уплаты в казну страны. Наличие органов контроля и исполнительной власти позволяет государству осуществлять надзор за надлежащим исполнением налогового законодательства. В таких условиях для предпринимателей, желающих минимизировать налоговое бремя, один путь – оптимизация налогообложения.

     Зачастую  налоговая оптимизация ассоциируется  с минимизацией налоговых отчислений в бюджет или с переводом средств  на иностранные счета. Но это не совсем верно, налоговое планирование на предприятии, которое предполагает относительно небольшие размеры налогов, может вызвать подозрения со стороны органов налоговой инспекции относительно такого планирования налогов для данного вида деятельности.

     Поэтому более правильно будет понимать под оптимизацией налогообложения  поиск пути наилучшего сочетания  самой структуры налогов и  модели налогообложения для фирмы.

     В вопросе налоговой оптимизации  государство делает шаг навстречу  предпринимателям, который выражается в возможности налогового планирования с учетом различных льгот по налогам, различным размерам налоговых ставок. Кроме этого, косвенно способствуют достижению оптимизации налогообложения  некоторые пробелы в законодательстве, касающегося налогообложения. Они  обусловлены не только недостаточным  уровнем юридических знаний лиц, принимающих законы, но также невозможностью учета всех нюансов, которые могут  возникать в деятельности предприятия  и которые способны повлиять на способы  планирования налогов.

     Среди предпринимателей наиболее распространенными  методами, направленными на снижение объема налогов, являются: налоговое  планирование, избежание налогов  и уклонение от налогов. Рассмотрим эти методы по отдельности.

     Налоговое планирование – это самый лучший путь для оптимизации налогообложения  и финансовой политики предприятия  в целом. Грамотное планирование налогов позволяет законно сокращать  размеры налоговых отчислений на основе детального изучения налогового законодательства и организации своей хозяйственной деятельности в соответствии с требованиями оптимизации налогообложения.

     Избежание налогов предполагает такую систему налогового планирования, когда налогоплательщик в отчетности показывает правдивые данные о результатах своей хозяйственной деятельности. Но при этом, используя недостатки и пробелы в законодательстве, позволяет себе не уплачивать налоговые обязательства в должном объеме. Такой вид планирования налогов является незаконным, нарушители привлекаются к суду, но доказать их вину сложно в связи с противоречиями и недочетами в законодательной базе, касающейся налогообложения.

     Сознательное  уклонение от уплаты налогов –  это прямое нарушение законов. Этот метод не является способом оптимизации  налогообложения, он, как правило, влечет за собой уголовную ответственность  нарушителей. В целях уклонения  от налогов предприниматели могут  скрывать свои доходы, создавать видимость  расходов и производить прочие действия, приводящие к искажению налоговой  и бухгалтерской информации.

     Таким образом, легальная оптимизация  налогообложения состоит в грамотном  планировании налогов, которое не противоречит налоговому законодательству и позволяет  фирме достигать отличных финансово-экономических  результатов благодаря использованию  наилучшей модели налогообложения.

     Современные методы оптимизации налогообложения

     Безусловно современные методы оптимизации налогообложения не так эффективны, как методы агрессивной оптимизации и прежде всего это связанно с тем, что налог на добавленную стоимость, как косвенный налог, фактически невозможно оптимизировать, не нарушая действующее законодательство. Современные методы налоговой оптимизации основаны на сочетании специальных налоговых режимов (упрощенная система налогообложения и ЕНВД) с общим режимом налогообложения. Эти методы обладают одним неоспоримым преимуществом – они законны.

     Эффективность законной оптимизации налогообложения

     Методы  оптимизации, которые мы предлагаем к использованию предполагают экономию налога на имущество организаций, снижение налоговой нагрузки с «зарплатных» налогов с 26% до 14% без потери права на применение регрессивной шкалы, налога на прибыль, а в некоторых случаях и НДФЛ.

      При этом НДС уплачивается в полном объеме и не подлежит оптимизации, таким  образом вы не теряете клиентов – плательщиков НДС.

      Специалисты нашей компании разрабатывали  схемы оптимизации, которые снижали  общую налоговую нагрузку бизнеса  с 28% до 22% (из которых 18% составляет НДС). Наши схемы оптимизации предусматривают  выплату «белых» заработных плат и «белого» дохода учредителей.

     Мы  не предлагаем типовых решений и  учитываем все пожелания клиента, а также особенности его бизнеса.

     Бизнесу необходима легальная оптимизация налогообложения

     1) Применение агрессивных методов  оптимизации с использованием  фирм однодневок недопустимо.  Такие методы ставят под угрозу  не только ваш бизнес, но и  бизнес ваших клиентов, коме того, стоимость подобной оптимизации достигает 5-7%.

     2) Со временем выплата заработных  плат в «конвертах» будет просто  невозможна, однако полная налоговая  нагрузка на фонд оплаты труда  слишком тяжела для бизнеса  со средней рентабельностью.

     3) Переход к легальной оптимизации  сегодня, это уверенность в  стабильности вашего бизнеса,  при этом ваша продукция (работы, услуги) остаются конкурентоспособными  по цене.

     4) Компания получает дополнительное  конкурентное преимущество –  Ваши клиенты могут быть уверены  в том, что вы являетесь добросовестным  налогоплательщиком.

     5) Руководитель и главный бухгалтер  вашей компании не подвергаются  опасности быть привлеченными  к уголовной ответственности  за совершение налоговых преступлений.

     6) Налоговый учет вашей компании  совпадает с управленческим учетом, что существенно упрощает финансовый  контроль за деятельностью компании, а также позволяет вашей компании пользоваться банковскими кредитами.

     Этапы оптимизации налогообложения

     1. Анализ текущих налоговых рисков  или системных ошибок в налоговом  учете, проверку документооборота  и обеспечение требуемого качества  первичных документов. Для этого  производится налоговый и юридический  аудит. Наши юристы проверят  налоговый учет Вашей компании  с точки зрения налоговых органов  и обозначат те или иные  ошибки, указав степень рискованности  той или иной операции по  оптимизации налогообложения.

     Таким образом, компания получает информацию об уровне текущих налоговых рисков. При этом мы не просто находим системные  и единичные налоговые ошибки, но и предлагаем пути разрешения этих проблем на превентивном уровне.  

     2. Разработка новой модели уплаты  налогов и реформирование договорной  базы и учетной политики (оптимизация  налогообложения). В некоторых случаях  требуется лишь изменение налоговой  политики компании.

     3. Разработка механизмов оптимизации,  регулирующих размеры уплаты  налогов для созданной модели.

     Пути  налоговой оптимизации  в условиях кризиса

     Мировой финансовый кризис ударил по всем сферам экономики и заставил предпринимателей всерьез задуматься об оптимизации  налогообложения с целью повышения  эффективности производственно-хозяйственной  деятельности.

     Во  время кризиса предприятиям позволяют  отражать в бухгалтерском учете  нетипичные расходы, например, плата  за поручительство перед кредиторами. При этом для эффективного налогового планирования не следует указывать  завышенную сумму такой оплаты по сравнению с ее рыночной оценкой.

     Мероприятия по планированию налогов можно считать  действенными, если фирме удастся  вернуть какие-либо денежные средства, которые ранее были выведены. И  желательно, чтобы это произошло  с наименьшими затратами. Одним  из возможных путей достижения этого  является дарение: часть средств предприятия выводится на имя предпринимателя, он их изымает и дарит учредителю компании, а тот, в свою очередь, возвращает эти средства в фирму в качестве благотворительного взноса. Такой способ рефинансирования оправдывает себя, поскольку налога на дарение между физическими лицами не существует.

     Таким образом, налоговое планирование представляет собой непрерывный и последовательный процесс, который включает в себя выбор и оценку вида деятельности, при котором фирма сможет произвести оптимизацию налогообложения и  достичь наилучших результатов  финансово-экономической деятельности.

     Планирование  налогов должно осуществляться на каждом этапе жизни предприятия и  в соответствии с нормами и  требованиями налогового законодательства. 

 

     

     Список  использованной литературы

 
     

1. Евстигнеева Е.Н. Налоги, налогообложение и налоговое  законодательство. 2006. – 621с.
2. Налоговый Кодекс РФ
3. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. 2005. – 545с.
4. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. учебное пособие. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-издат, 2007.
5. Русаова И.Г., Кашина В.А. Налоги и налогообложение. – М.: Изд-во Проспект, 2003. – 456с.
6. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М., 2006. – 367с.
7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Наука, 2007. – 457с.