Налог на имущество организации

               Содержание

 

 

1. Налог на имущество организации
2. задача
3. тест

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ  обязательный платеж, введенный с 1 января 1992 в соответствии с Законом  РСФСР «О налоге на имущество предприятий» (1991) в рамках общей налоговой реформы.

Налог  на имущество организации относится к налогам субъектов РФ. Налогообложение имущества организаций осуществляется во всех развитых странах. Налог на недвижимость на Западе является одним из экономич. рычагов стимулирования гос-вом эффективного использования имеющегося капитала. В России налогу на имущество предшествовала плата за фонды, вносили в бюджет. Этот платеж определялся по дифференцированным нормативам, устанавливаемым в процентах к среднегодовой стоимости осн. производств. фондов и нормируемых оборотных средств. Ставки и объекты постоянно изменялись; подвергалась изменению и сумма платежа, поступающего в бюджет. Платеж не был стабильным и не носил налоговый характер. Цель введения Налога на и.о.: обеспечить бюджеты регионов стабильными источниками доходов, необходимыми для финансирования программ соц. и экономич. развития; создать у орг-ции заинтересованность в реализации излишнего, неиспользуемого имущества или в вовлечении его в производств. процесс; стимулировать эффективное использование имущества, находящегося на балансе орг-ции. Плательщики налога – орг-ции (включая банки, страховые орг-ции), в т.ч. с иностранными инвестициями, считающиеся юридич. лицами по законодательству РФ; иностранные юридич. лица, междунар. орг-ции и объединения, имеющие имущество на тер. РФ. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций не являются самостоят. налогоплательщиками, а выполняют обязанности орг-ций по уплате налога на той тер., где филиалы и обособл. подразделения функционируют. Объект налогообложения – стоимость имущества, находящегося на балансе плательщика: основные средства (здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, трансп. средства); нематериальные активы (права пользования природными ресурсами, земельными участками, торг. марки, патенты, лицензии, «ноу-хау» и др. результаты интеллектуальной собственности); вложения во внеоборотные активы по новому Плану счетов бухгалтерского учета (в части затрат на стр-во объектов основных средств, нематериальных активов) и запасы и затраты (производственные запасы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, незавершенное произ-во, готовая продукция и товары, расходы будущих периодов и пр. запасы и затраты). Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости. По организациям производственной сферы деятельности при определении стоимости имущества учитываются остатки средств по соответств. счетам бухгалтерского учета. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества. Льготы по Налогам на и.о. объединяют в две группы: освобождается от налога имущество ряда орг-ций; освобождаются от налога нек-рые виды имущества, принадлежащего любым юридич. лицам. Не облагается налогом имущество: бюджетных оргций, органов законодательной и исполнительной власти, внебюджетных фондов соц. назначения, коллегии адвокатов; ЦБ РФ и его учр-ний; предприятий по производству, переработке и хранению сельскохоз. продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы, если выручка от указ. видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции; имущество, используемое исключительно для нужд образования и культуры; общественных орг-ций инвалидов, а также др. орг-ций, в которых инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников, и др. Освобождаются от налогообложения отд. виды имущества. Напр., стоимость имущества орг-ций уменьшается на стоимость объектов (за минусом износа): жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы; используемых для охраны природы, пожарной безопасности; для переработки, произ-ва, хранения сельхозпродукции, выращивания, лова и переработки рыбы и др. Сумму налога налогоплательщики исчисляют самостоятельно, ежеквартально, нарастающим итогом с начала года. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, определяется с учетом ранее исчисленных платежей за отчетный период, т.е. как разница между исчисленной суммой налога за отчетный период и суммой налога, ранее уплаченной в бюджет. Уплата налога производится по квартальным или годовым расчетам. Предприятия вносят Налог на и.о. в бюджет в первоочередном порядке; налог относится на финанс. результаты деятельности предприятий, а по банкам и кредитным учреждениям – на операционные и разные расходы. Налоговым кодексом РФ в составе региональных налогов предусмотрен налог на имущество организаций, но он будет функционировать в тех субъектах, где не будет введен налог на недвижимость, объединяющий 3 налога: налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Элемент налога	Характеристика	Основание
Порядок установления налога	Налог на имущество организаций  вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и  обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.	Ст.372 НК РФ
Налогоплательщики	Организации, имеющие  имущество, признаваемое объектом налогообложения.   Не признаются налогоплательщиками (применяется до 1 января 2017 г.): организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;  лица, являющиеся маркетинговыми  партнерами Международного олимпийского  комитета, - в отношении имущества,  используемого исключительно в  связи с организацией и (или)  проведением Олимпийских игр  и развитием города Сочи как  горноклиматического курорта.	Ст.373 НК РФ
Объект налогообложения	Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в  т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное  управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.    Для иностранных  организаций, не осуществляющих  деятельности в РФ через постоянные  представительства - находящееся  на территории РФ и принадлежащее  иностранным организациям на  праве собственности недвижимое  имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.	Ст.374 НК РФ
Порядок исчисления налога	Сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода как  произведение налоговой ставки и  налоговой базы за налоговый период.   Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года = исчисленная сумма налога минус сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.    Сумма налога исчисляется  отдельно в отношении:  имущества, подлежащего  налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), имущества каждого обособленного  подразделения организации, имеющего отдельный баланс каждого объекта недвижимого  имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,  имущества, входящего  в состав Единой системы газоснабжения,  облагаемого по разным налоговым  ставкам.  Сумма авансового  платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.    Орган власти субъекта  РФ при установлении налога  вправе предусмотреть для отдельных  категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.	Ст.382 НК РФ
Уплата налога и отчетность	Налог и авансовые  платежи подлежат уплате в порядке  и сроки, которые установлены  законами субъектов РФ.    В течение налогового  периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год.    Иностранные организации  в отношении имущества постоянных  представительств уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки представительств на учет . В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, не имеющей представительств в РФ, налог и авансовые платежи уплачиваются по местонахождению объекта недвижимого имущества.   Особенности исчисления и уплаты налога и авансовых платежей в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации: в отношении обособленных подразделений организации  в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения в отношении резидентов Особой экономической зоны в Калининградской  области  в отношении имущества, входящего в состав Единой системы  газоснабжения  Налогоплательщики  обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.    По окончании налогового  периода налогоплательщики обязаны  представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.	Ст.383, 386 НК РФ

 

1. Задача

Определите размер налогооблагаемой прибыли и сумму налога на прибыль  при следующих текущих данных.

Показатель                                                        Сумма, руб.

Выручка от реализации продукции                 2 230 000

Материальные затраты                                      1 650 000

Расходы на оплату труда                                    120 000

Страховые взносы в фонды                                40 000      

Налог на имущество                                              1200

Пени по налогам и  сборам                                   4000

Решение:

С выручки от реализации продукции минусуются принимаемые  затраты и расходы, кроме  пени по налогам и сборам

2 230 000 – 1 650 000 -120 000-40 000 -1200 = 418 800 р. - налогооблагаемая прибыль

418 800х20%= 83 760 р.  - налог на прибыль

Ответ:

418 800 р. - налогооблагаемая прибыль

83 760 р.  - налог на прибыль

      Тест 1. Письменное объяснение налогоплательщика об отказе подписи акта налоговой проверки со дня его получения представляется налоговому органу:

а) 10-ти дневный срок

б) 2-х недельный

в) 5-ти дневный срок

г) месячный срок

Ответ: Письменное объяснение налогоплательщика об отказе подписи акта налоговой проверки со дня его получения представляется налоговому органу 2-х недельный срок.

Список использованной литературы

1. http://www.nalog.ru/ul/imush_pp/
2. http://otherreferats.allbest.ru/finance/00063242_0.html
3. http://ru.wikipedia.org/wiki/