Налог на имущество организаций

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Плательщики налога на имущество организаций

Согласно ст. 373 НК РФ данный налог уплачивают:

•       российские организации;

•       иностранные организации, осуществляющие деят-ность в Российской Федерации через постоянные представительства;

•       иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Индивидуальные предприниматели и физические лица явля­ются плательщиками налога на имущество физических лип.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог на имущество этих подразделений в бюджет по местонахожде­нию последних.

При этом сумма налога определяется как произведение нало­говой ставки, действующей на территории, где расположены эти обособленные подразделения, на среднюю стоимость имущества каждого обособленного подразделения за налого­вый (отчетный) период.

Аналогичные правила действуют и в отношении имущества, ко­торое находится вне местонахождения организации или ее обо­собленных подразделений, имеющих отдельный баланс. В этом случае налог уплачивается в бюджет по местонахождению иму­щества по ставке, действующей на данной территории.

Перечень организаций, освобождаемых от уплаты налога на имущество, содержится в ст. 381 НК РФ. К этим организаци­ям относятся:

•       религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

•       общероссийские общественные организации инвали­дов, соответствующие определенным критериям;

•       организации — в отношении объектов, признаваемых па­мятниками истории и культуры федерального значения.

Объекты налогообложения, порядок расчета налога

Согласно ст. 374 НК РФ налогом облагается движимое и не­движимое имущество, учитываемое в качестве основных средств на балансе организации (кроме земельных участков и иных объектов природопользования).

Стоимость вышеуказанного имущества определяется за вычетом начисленного в бухгалтерском учете износа. То есть расчета налога берется остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета.

Средняя стоимость имущества, облагаемая налогом, рассчитывается следующим образом:

•              за I квартал

(общая остаточная стоимость облагаемого имущества 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля) : 4;

•              за II квартал

(общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 1 июня, 1 июля) : 7;

•              за III квартал

(общая остаточная стоимость облагаемого имущества 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 икя 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября) : 10;

•              за год

(общая остаточная стоимость облагаемого имущества 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 икг 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря, 31 декабря) : 13.

Максимальная ставка налога не может превышать 2,2% с среднегодовой стоимости имущества. Субъекты РФ устанавливают конкретные ставки налога в ре гие­нах с учетом вышеуказанного ограничения.

Налог исчисляется ежеквартально. Суммы налога, рассчитан­ные за первые три квартала, называются авансовыми платежа­ми по налогу. Налог, рассчитанный в целом за год, уменьша­ется на суммы авансовых платежей.

Расчет авансовых платежей за первые три квартала: квартальный авансовый платеж = средняя стоимость имущества за конкретный квартал х ¼ х ставку налога

Расчет суммы налога в целом за год:

годовой платеж = среднегодовая стоимость имущества х ставку налога — авансовые платежи за первые три квартала.

Налог и авансовые платежи подлежат уплате в сроки, уста­новленные законами субъектов Российской Федерации.

Сумма начисленного налога на имущество включается в прочие расходы организации, учитываемые по налогу на прибыль.