Налог на имущество

Его изобретение принадлежит французскому экономисту Морису Лоре (в 1954 году директор Дирекции по налогам, сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции).

Сейчас НДС взимают 137 стран. Из развитых стран НДС отсутствует в таких странах, как США, Япония, где вместо него действует налог с продаж по ставке от 3 % до 15 %.

В России НДС действует с 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.

Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом.

В целом изъятий и льгот по НДС в НК РФ более 100. В частности, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, если сумма выручки за три месяца, предшествующих освобождению, не превысила определённой величины (на 2010 год — 2 млн руб.).

                          Ставки НДС в России

Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %.

Чтобы экспортер получил право на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен каждый раз подавать в налоговый орган заявление о возврате НДС и комплект подтверждающих документов.

Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (в частности, лицензированные образовательные услуги).

Налогоплательщики, перешедшие на упрощённую систему налогообложения, не являются плательщиками налога.

В последнее время (2004—2008) высказывается ряд предложений по полной отмене НДС в России или дальнейшем сокращении его ставок, впрочем, в ближайшее время изменений по НДС не предвидится, так как за счёт НДС формируется около четверти федерального бюджета России (О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2008 года).

Порядок расчёта налога

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).

Расчёт налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.

Объект налогообложения в России определяется как реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчётами по оплате указанных товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, суммы предоплаты, авансов.

НДС взимается как сумма налога, исчисленного с налоговой базы, за вычетом «входящего» НДС, подтверждённого, как правило, в счетах-фактурах. Поскольку такое подтверждение не всегда возможно представить (либо фирма-контрагент не платит НДС в рамках упрощённой системы налогообложения), то в России налогооблагаемая база НДС выше, чем в большинстве стран, применяющих этот налог.

Также налогом на добавленную стоимость облагается:

безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг);

передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд,              расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (импорт).

В  2012 году в Налоговый кодекс, вносятся серьезные изменения, касающиеся формирования взаиморасчетов с государством в части НДС . 

Иные правила касаются порядка восстановления и получения вычета по налогу на добавленную стоимость. А также затрагивают суммовые разницы. Законопроект вступает в силу, возможно, уже с 4 квартала этого года.

Одним из главных изменений в нем будут нововведения порядка восстановления НДС в 2012 году в некоторых ситуациях. Расширяется перечень ситуаций, когда организация должна будет проводить восстановление налога.

Другое изменение касается порядка учета суммовых разниц. Согласно статье 153 пункту 4 НК РФ, налоговая база определяется на дату отгрузки товаров, при расчетах в валюте. И при дальнейшей оплате за товар или услугу корректировать базу по  НДС в 2012 году будет не нужно. Возникшие при данной операции, суммовые разницы учитываются согласно главе 25 НК РФ в составе внереализационных расходах или доходах.

Следующим нововведением является то, что выписку из кредитной организации, для подтверждения нулевой ставки НДС в 2012 году представлять в налоговую инспекцию будет не нужно. Поэтому инспектора больше не смогут отказать налогоплательщику в вычете по налогу по причине того, что нет подтверждения оплаты покупателем товара или услуги.

Поэтому после вступления в силу новых поправок организация с целью подтверждения нулевой ставки по НДС в 2012 году должна будет показать налоговикам договор с покупателем, грузовую таможенную декларацию и копии транспортных, товаросопроводительных или другие документы с отметками таможенных органов.

Очередным нововведением является расширение перечня операций, не подлежащих налогообложению по НДС. К ним относятся работы по сохранению объектов культурного наследия.

Были добавлены работы по приспособлению объекта культурного наследия для современного использования, спасательные полевые археологические работы, научно-исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы.

3.Задача

                4. Список использованной литературы

1. С. Г. Пепеляев «Налог на добавленную стоимость: законодательство и практика», Закон 2009 г. № 3, - 84 с.

2. Н. А. Комова «Налог на добавленную стоимость», Консультант 2011 г. № 1,- 83 c.

3. Закон РФ № 3317-1 от 16 июля 1992 г. «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России».

4. Налоговый кодекс РФ, в ред. Федерального закона от 20.08.2011 N 120-ФЗ.

5. Щёкин Д.М. Налогообложение обособленных подразделений. Регистрация организации по месту нахождению обособленного подразделения, недвижимого имущества и транспортных средств // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2011, №2.- 43 с.

6. Верещагин С.А. Расчёт налога на имущество организации // Налоговый вестник, 2011, №5-123с.

7. Хритина О.Х. Новый налог на имущество организаций: «горячая линия» // Российский налоговый курьер, 2011, № 9- 17с.