Налог на прибыль организаций, его значение и сущность в стимулировании производства. Перспективы дальнейшего развития

   Сумма налога, исчисленная по специальным  ставкам, зачисляется в федеральный  бюджет.

• Налоговый период и сроки  уплаты налогов.

   Налоговый период равен календарному году.

   Отчетными признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

   [Налог  исчисляется нарастающим итогом].

     Отчетные  периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные  авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

     Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации. Налоговые декларации подаются в срок не позднее 28 дней после окончания соответствующего отчетного периода.

     Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в течении отчетного периода, уплачивается в срок не позднее 28 числа этого отчетного периода.

     Итог: В конце отчетного года предприятие  рассчитывает общую сумму налога, при этом суммы внесенных в  счет уплаты авансовых платежей засчитываются в счет уплаты налога. Таким образом, предприятие должно полностью рассчитаться с бюджетом не позднее 28.03 года следующего за отчетным.

     В случае, если выручка предприятия  без НДС и Налога на прибыль  превышает 1 млн. руб. в месяц или 3 млн. руб. в квартал,  то предприятие является плательщиком авансовых платежей. Сумма авансовых платежей определяется как 1/3 суммы налога на прибыль, подлежащей уплате за минусом ранее внесенного налога. 
 
 


2 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ  НА ПРИМЕРЕ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «АЛЬЯНС»

      2.1  Технико-экономическая характеристика ООО «Альянс»

      Общество  с ограниченной ответственностью «Альянс»  образовано в 2002 году в г. Ухта. Основная сфера деятельности предприятия  – строительство, реконструкция  и капитальный ремонт объектов нефтяной и газовой промышленности.

      Высшим  органом управления общества является собрание Учредителей. Общество раз  в год проводит годовое собрание Учредителей независимо от других собраний. Собрание созывается генеральным директором общества, ревизионной комиссией или по требованию не менее 2 участников. Собрание  избирает из числа участников ревизионную комиссию для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества.

      Уставный  капитал общества составляет 10 000 (десять тысяч ) рублей. Вкладом Участника общества - м.б., денежные средства, здания, сооружения, оборудование и другие материальные ценности.

      Собрание  Учредителей может в случае необходимости  простым большинством голосов увеличить  или уменьшить УК.

      Общество  прекращается (ликвидируется):

      - по решению Собрания Учредителей;

      - по решению суда, в случае неплатежеспособности  или нарушения обществом действующего  законодательства.

      Ликвидация  и реорганизация общества осуществляется в порядке предусмотренном действующим  законодательством. Имеющиеся у общества средства, в том числе от распродажи имущества, после расчетов по оплате труда, выполнения обязательств перед кредиторами и бюджетом, распределяются между участниками. Разделение осуществляется путем создания на основе одного общества новых самостоятельных юридических лиц, с разделением балансов и капиталов.

      Допускается выделение из общества подразделений  и образование нового юридического лица со своим балансом и капиталом. Общество продолжает существовать с соответствующими изменениями в активах и пассивах.

      Добровольная  ликвидация Общества производится назначенной  собранием участников ликвидационной комиссией, принудительная - в установленном действующим законодательством порядке. При ликвидации общество обязано предоставить все данные по личному составу в архив местной администрации.

Общество создавалось  в целях:

      - участие в ускоренном формировании  товарного рынка;

      - удовлетворения общественных потребностей  в его продукции, работах, товарах  и услугах.

Вид деятельности:

• ремонтно-строительные  и строительно-монтажные работы.

      Отдельные виды деятельности могут осуществляться предприятием только на основании специального разрешения (лицензии) в случаях  и порядке предусмотренном законодательством.

      Основными заказчиками и исполнителями  являются ЗАО «Транснефть», ООО «Мираж», АФ «Трансстрой»,

ООО «Альянс»  является клиентом центрального отделения Сбербанка

На данный момент численность ООО «Альянс»  составляет  42 человека.

Учетная политика ООО «Альянс»  разработана в:

      1. Соответствии с федеральным законом “О бухгалтерском учете“ №129- ФЗ от 21.11.96г. ( в редакции от 29.07.98г.)

      2. Положения по бухгалтерскому  учету “Учетная политика предприятия”  ПБУ 1/98 от 09.12.98г.

      Организационная структура ООО  «Альянс»  представляет собой следующее:

      1. Бухгалтерский учет осуществляется под руководством главного бухгалтера.

      2. Требования главного бухгалтера  при осуществлении избранной  учетной политики являются обязательными  для всех работников организации.

      3. Бухгалтерский учет имущества  и хозяйственных операций ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и Планом счетов бухгалтерского учета по журнально-ордерной системе, с ведением главной книги.

      4. Порядок и сроки проведения  инвентаризации определяются директором организации отдельным приказом, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Проведение инвентаризации обязательно в следующих случаях.

      - при передачи имущества в аренду, продаже;

      - при смене материально ответственных  лиц;

      - при выявлении фактов хищения  или порчи имущества;

      - в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных  ситуаций;

      - перед составлением годовой бухгалтерской  отчетности.

      5. Лимит стоимости отнесения предметов  МБП установлен в размере не  более стократного установленного  законом размера минимальной оплаты труда за единицу, на дату приобретения (лимит на 01.01.99г. - 8349 р.).

      Учет  износа МБП производить путем  начисления износа в размере 50% при  передачи МБП в эксплуатацию.

      Списание  МБП стоимостью не более одной  двадцатой установленного в данном пункте лимита производить без начисления износа, и сразу списывать на себестоимость продукции (на 01.01.99г. лимит –417руб.45 к.).

      6. Списание износа нематериальных  активов производится ежемесячно  по нормам, насчитанным организацией, исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования. Списание износа нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования производится исходя из норм установленных в расчете на 10 лет.

      7. Начисление амортизации основных средств производить в соответствии с едиными нормативами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденное Постановлением СМ СССР от 22.10.90г. №1072.

      8. Фактическая стоимость списываемых  в производство товарно-материальных ценностей определяется по средней себестоимости материалов.

9. Учет товаров  производится по покупной стоимости. 

10. Учет затрат  на производства ведется с  разделением на:

      - прямые на счете 20 “Основное  производство”;

      - косвенные на 26 “Общехозяйственные расходы”.

Косвенные расходы  списывать в конце отчетного  периода  на счет 20 без распределения.

      11. Затраты на капитальный и текущий  ремонт средств МБП, автотранспорта  относится на себестоимость того  отчетного периода, в котором производятся ремонтные работы.

      12. Расходы, произведенные в отчетном  периоде, но относящиеся к будущим отчетном периодам, следует отражать на отдельном счете 31 “Расходы будущих периодов” с отнесением в себестоимость по мере наступления периода к которому они относятся.

      13. Для целей налогообложения выручку от реализации продукции предприятие определяет по мере ее оплаты.

      При безналичных расчетах - по мере поступления  средств за товары на расчетный счет предприятия, а при расчетах наличными  деньгами - по поступлению средств в кассу.

      Под выручкой от реализации продукции следует  понимать выручку от фактически выполненных  работ, подтвержденных и подписанных  актом выполненных работ.

      14. Доходы, полученные в отчетном  году, но относящиеся к будущим  отчетном периодам необходимо  отражать на отдельном счете 83 “Доходы будущих периодов”, с отнесением на прибыль отчетного периода в зависимости от периода, к которому они относятся.

      15. Прибыль остающуюся в распоряжении  предприятия учитывать с распределением по фондам (фонд накопления, фонд потребления, фонд социальной сферы).

      16. Начисление и выплаты дивидендов  учредителей производить в конце  отчетного периода за счет  прибыли, остающейся в распоряжении  предприятия.

      17. ООО «Альянс»  на основании бухгалтерских регистров составляет ежеквартальную отчетность для представления в налоговую инспекцию.

      Из  выше сказанного, можно сделать вывод, что ООО «Альянс»  занимается строительно-ремонтной деятельностью и численность составляет 42 человек. Выручка определяется на момент оплаты, что отражено в учетной политике. 


      2.2 Расчет налога  на прибыль на  примере предприятия  ООО «Альянс» 


    Налогооблагаемая  база на изучаемом предприятии  складывается из следующих доходов:

• выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства – 58 423 094 руб.;
• выручка от реализации прочего имущества – 168 199 руб.;
• выручка от реализации (выбытия, в том числе доход от погашения) ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг – 96 615 181 руб.;

ИТОГО доходов за 2002 год – 155 351 962 руб.

    Налогооблагаемая база на изучаемом предприятии  уменьшается на следующие виды расходов:

• прямые расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода – 24 010 985 руб.;
• расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг – 96 615 181 руб.;
• материальные расходы, за исключением расходов, относящихся к прямым – 4 588 130 руб.;
• суммы начисленной амортизации – 682 371 руб.;
• прочие расходы – 26 297 052 руб.;
• остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы связанные с его реализацией – 720 834 руб.

ИТОГО признанных расходов – 152 914 553 руб.

    Также имели место:

• внереализационные доходы – 9 020 руб.;
• внереализационные расходы – 104 161 руб.

    В результате налоговая база рассчитывается следующим образом:

    Доходы  – Расходы + Внереализационные доходы – Внереализационные расходы = 155 351 962 – 152 914 553 + 9 020 – 104 161 = 2 342 268 руб.

Порядок исчисления и сроки  уплаты.

    Исходя  из определенной налоговой базы и налоговой ставки 20%, сумма исчисленного   налога   на  прибыль = 2 342 268 х 0,20 = 468454 руб. 


    В том числе:

• в федеральный бюджет (ставка 18%) = 2 342 268 х 0,18 =  421608 руб.
• в региональный бюджет (0,02%) = 2 342 268 х 0,02= 46845 руб.

    Налог на прибыль уплачивается по истечении  налогового периода, то есть календарного года. Полная уплата налога на прибыль должна быть произведена не позднее срока, установленного для предоставления налоговой декларации, то есть не позднее  28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Этот срок является одинаковым для всех плательщиков налога на прибыль.

    Кроме уплаты налога на прибыль по итогам года, на организации Налоговым кодексом возложена обязанность, в течение  года уплачивать авансовые платежи.

    Когда надо платить эти платежи, зависит  от того, какой способ уплаты налога выбрала организация.

    Существуют  следующие сроки уплаты авансовых  платежей:

ежеквартальная  уплата налога;

ежемесячные авансовые платежи, исходя из прибыли  за прошлый квартал;

уплата  ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли за прошлый месяц;

уплата  налога по местонахождению обособленных подразделений организаций.

    В учетной политике предприятия сказано, что уплату налога на прибыль организация  производит поквартально. Кроме того, платить налог на прибыль ежеквартально могут предприятия, чья выручка, рассчитанная согласно статье 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышает в среднем 3 000 000 рублей за каждый квартал. Предприятия, которые платят налог раз в квартал, должны перечислять налог и сдавать декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев не позднее соответственно 28 апреля, 28 июля и 28 октября.

 


    

3 ПЕРСПЕКТИВЫ ДАЛЬНЕЙШЕГО РАЗВИТИЯ

    С 1 января 2008 г. в налоговом законодательстве произошли многочисленные изменения.

    Налог на прибыль организаций

    Перечень  доходов, не учитываемых при определении налоговой базы

     В перечень включены доходы в виде средств, поступивших на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", в форме некоммерческих организаций.

     В перечень включены доходы в виде сумм, полученных операторами универсального обслуживания, из резерва универсального обслуживания в соответствии с законодательством РФ в области связи.

    Порядок учета расходов на НИОКР

     Расходами на НИОКР признаются, в частности, расходы на формирование Российского  фонда технологического развития, иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике". Ранее перечень фондов, отчисления в которые признавались расходами на НИОКР, утверждался Правительством РФ.

     Правило о том, что расходы налогоплательщика  на НИОКР, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, признаваемые для целей налогообложения в пределах 0,5% доходов (валовой выручки) налогоплательщика, не распространяется на расходы отраслевых и межот межотраслевых фондов финансирования НИОКР, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития.

    Ставки  налога

     Изменились  ставки налога, по которым он зачисляется  в федеральный и региональные бюджеты. Федеральная ставка теперь равна 18% , региональная - 2%.

     Ограничен срок действия дополнительных налоговых  льгот для налогоплательщиков, реализующих инвестиционные проекты по договорам об осуществлении инвестиционной деятельности, установленные субъектами РФ и органами местного самоуправления. Отмененная в 2002 году льгота позволяла освободить от налогообложения 50% прибыли, направленной на финансирование капвложений, а в некоторых отраслях и 100%, и была призвана стимулировать инвестиции в развитие бизнеса. 
У Минфина есть другие предложения и другие идеи по налогам, которые находятся в стадии обсуждения, в том числе в части амортизации. 
         Возможно, увеличение амортизационной премии по некоторым группам.    Увеличение амортизационной премии может быть принято для третьей-седьмой групп из существующих десяти. Это касается где-то от 3-х до 10-ти лет полезного использования оборудования.

     Принятия в перспективе решения о дифференциации амортизационной премии по группам. Возможно, будут пересмотрены сами группы. В любом случае, это все (если будет принято решение) должно быть введено с 2010 года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. Плательщики налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России. Объектом обложения налогом на прибыль, является прибыль, включающая в себя полученный доход за вычетом сумм произведенных расходов, которые определяются в соответствии с 25 главой Налогового Кодекса РФ.

    Изучив  теоретические основы определения  налога на прибыль, состав его  доходной и расходной части, методы начисления, автор курсовой работы рассмотрел на практическом примере порядок исчисления налога на прибыль по предприятию ООО «Альянс».

        В этой работе были рассмотрены задачи:

     1.  Рассмотрели сущность и значение налога на прибыль организаций;

     2.  Ближе познакомились с основными характеристиками налога на  прибыль организаций: плательщиками налога и объектом налогооблажения, налоговой базой, ставкой налога, периодом налогооблажения и сроком уплаты налога;

     3.  Изучили расчет налога на прибыль организации на примере предприятия ООО «Альянс». Привести технико-экономическую характеристику предприятия.

     4. Рассмотрели перспективы дальнейшего развития.

    Рассмотрев  указанную тему можно сказать, что  налог на прибыль – это очень  сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков – предприятий и организаций.

     Таким образом, рассмотрев основные вопросы  данной работы, раскрыв сущность и функции   налога на прибыль организации, показав обобщенную информацию о налоге на прибыль (видах, ставках и др.) в России, обосновав их неотъемлемую роль в налоговой системе любого государства, путем раскрытия их места и роли в налоговой системе Российской Федерации, можно сделать следующие выводы.

       Налог на прибыль –  неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога с предприятий, как   налог на прибыль, является основной частью дохода федерального бюджета. Без налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики.

    Налог на прибыль организаций является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

    Таким образом, налоги выражают обязанность  всех юридических и физических лиц,  получающих доходы,  участвовать в формировании государственных финансовых  ресурсов.  Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 


СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. «Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. С изменениями и дополнениями на 1 января 2009 года». Москва 2009.
2. Агафонова М. Н. «Налог на прибыль в схемах, таблицах и примерах (Глава 25 НК РФ)». Москва 2008.
3. Ашомко Т. А., Проваленко О. М. «Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность». Москва 2007.
4. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. «Комментарий к налоговому кодексу. Части II. 4 том. Налог на прибыль». 2008.
5. Ковалев А. И., В. П. Привалов. «Анализ финансового состояния предприятия». Москва 2006.
6. Кондраков Н. П., И. Н. Кондраков. «План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета». Москва 2007.
7. Макарьева В. И. Приложение к журналу «Проверка правильности бухгалтерского учета и налогообложения финансово-хозяйственной деятельности организации». Москва 2008.
8. Медведев А. Н. «Налоговый учет (согласно главе 25 НК РФ, в ред. От 29.05.2008 № 57-ФЗ и от 24.07.2008 № 110-ФЗ)». Москва 2009.
9. Медведев М. Ю. «Методика налогового учета». Москва 2002.
10. Министерство труда и социального развития РФ. «Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих». Москва 2008.
11. Под общей редакцией А. Ю. Мельникова. «Комментарий к НК РФ части второй». Москва 2009
12. Под общей редакцией М. П. Кочкина. «Налоговый учет в 2008 году». Москва 2004.
13. Под редакцией А. Ю. Сизова. «Постатейный комментарий к главе 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций». Москва 2007.
14. Журнал «Справочник экономиста», № 11 (17) ноябрь 2007.
15. Практический журнал для бухгалтера. Специальный выпуск «Главная книга. Налог на прибыль: расчет и уплата в 2007 г».