Налог на прибыль предприятий

          1. В Российской налоговой системе налог на прибыль предприятий и организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов.

           Данный налог является федеральным. Это означает, что плательщики налога, объект налогообложения, размеры ставок налога, виды льгот и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами РФ. При этом какие-либо изменения налоговых норм могут быть произведены только посредством внесения в установленном порядке уточнений в налоговое законодательство. Как и все федеральные налоги, налог на прибыль относится к общеобязательным. Он подлежит взиманию на всей территории РФ.

           Исследуемый налог был введен государством для формирования бюджета в целом, без определенного целевого применения. Следовательно, его можно определить как абстрактный или общий.

           Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Заглянув глубже, необходимо отметить, что налог на прибыль уплачивается с действительно полученного дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый налог считается личным прямым.

           Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит о регулирующем характере данного налога.

     Основным  нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты налога на прибыль организаций, является гл. 25 НК.

     Налогоплательщиками налога на прибыль признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

     Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

     Прибылью  признается:

• для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
• для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

     Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. При определении налоговой базы, прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

         «Основная ставка с 1 января 2009г. – 20%,при этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2,5%, зачисляется в федеральный бюджет, а в размере 17.5% — в бюджеты субъектов Российской Федерации».10% - на доходы от сдачи в аренду судов др.транспортных средств, 20% со всех иных доходов, 9% по дивидендам от российских организаций, 15% по дивидендам от совместных и иностранных организаций.

         «Налоговая ставка налога, подлежащего  зачислению в бюджеты субъектов  Российской Федерации, законами  субъектов Российской Федерации  может быть понижена для отдельных  категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

         Налоговый период – это период  времени, по окончании которого  определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

         Для всех налогоплательщиков налоговый период по налогу на прибыль организаций устанавливается как календарный год.

Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков,  исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до конца календарного года.         

Режим уплаты авансовых платежей исходя из фактической прибыли определяется налогоплательщиком и закрепляется в учетной политике на очередной налоговый период.

Сумма налога по итогам отчетного и налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики  исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в 4 квартале предыдущего налогового периода и т.д.

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядками, предусмотренными НК РФ.

Налогоплательщик  обязан уплатить налог на прибыль  до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.