Налоги и налогообложение

о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством;

о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите.

Налоговые органы наравне с судьями вправе устанавливать обстоятельства, смягчающие или отягчающие налоговую ответственность за совершение налогового нарушения.

     Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

4) проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;

6) соблюдать налоговую тайну;

7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

1.2. В каком порядке определяется сумма налога на прибыль иностранных организаций.

     Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в соответствии со ст. 247 Налогового кодекса РФ прибылью признаются полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.

     Более подробное определение объекта налогообложения дано в п. 1 ст. 307 НК РФ: объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, признается:

        доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов, определяемых с учетом положений п. 4 ст. 307 НКРФ;

        доходы иностранной организации от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;

        другие доходы от источников в Российской Федерации, указанные в п. 1 ст. 309 НК РФ, относящиеся к постоянному представительству.

     Налоговая база определяется как денежное выражение объекта налогообложения.
     Случаи применения прямого и пропорционального методов определения прибыли.

     В каком порядке определяется прибыль иностранной организации, если деятельность на территории Российской Федерации не является единственным источником ее получения. Например, в случае, когда для извлечения прибыли понадобилось участие нескольких подразделений иностранной организации, а раздельный бухгалтерский учет не велся.

Проиллюстрируем пример: иностранная организация заключает договор на ремонт транспортного средства с компанией, расположенной в этом же государстве. Большая часть ремонта происходит на территории Российской Федерации на производственной площадке, принадлежащей головной компании. По месту нахождения головного офиса осуществляется маркетинговая и менеджерская работа, а также происходят денежные расчеты. Головной офис перечисляет постоянному представительству денежные средства на зарплату и текущие расходы.

     Применяется ли в таком и подобных случаях пропорциональный способ определения прибыли иностранной организации, если постоянное представительство имеет частичное отношение к получению ее прибыли?

     Прибыль иностранной организации от деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство определяется как разность между всеми относящимися к постоянному представительству доходами и всеми произведенными им расходами, исчисленными в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ.

     Статья 307 НК РФ, определяющая особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, предусматривает единственный метод исчисления подлежащей налогообложению прибыли отделения иностранной организации - так называемый прямой метод.

     Исключение составляет случай, когда иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц, приводящую к образованию постоянного представительства. Если за такую деятельность не предусмотрено получение вознаграждения, то в соответствии с п. 3 ст. 307 НК РФ налоговая база определяется в размере 20% суммы связанных с ней расходов этого постоянного представительства.

     Международным договором Российской Федерации с иностранным государством может быть установлена возможность определять прибыль, относящуюся к постоянному представительству, посредством распределения общей суммы прибыли организации по ее различным подразделениям в соответствии с выбранным способом распределения прибыли.

     Пример порядка определения прибыли иностранной организации, относящейся к постоянному представительству, для случаев, когда в ее получении участвовали несколько отделений в различных государствах, а реализация осуществлялась через головной офис, приведен в п. 4.1.1 Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений гл. 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (дохода) иностранных организаций (далее - Методические рекомендации), утвержденных приказом МНС России от 28.03.2003 № БГ-3-23/150.

     В таких случаях доход, распределяемый головным офисом своему отделению в Российской Федерации, исчисляется на основе принятой и закрепленной в документах головного офиса (например, в распоряжении об утверждении учетной политики) методики распределения мирового дохода головной организации между ее иностранными подразделениями. В зависимости от того, какие показатели заложены головным офисом иностранной организации в методике распределения доходов, для исчисления доли дохода российского отделения организации должны быть также представлены документы или выписки из них, подтверждающие эти конкретные показатели и подписанные руководителем головного офиса.

1.3. Задача.

     Определить сумму налога на имущество физических лиц, если его инвентарная стоимость составляет: квартиры – 150 000 руб., гаража - 30 000 руб., дачи - 60 000 руб. Рыночная стоимость квартиры - 340 000 руб. Ставки налога определите по федеральному законодательству.

     Решение:

     Сумма налога на имущество физических лиц определяется от инвентарной стоимости имущества.

     150 000 + 30 000 + 60 000 = 240000 руб.

     Ставка налога со стоимости имущества до 300 тыс. руб. составляет 0,06 %. Следовательно, сумма налога составит:

     240 000 * 0,06% = 144 руб.

     Ответ: 144 рубля.

1.4. Тест:

     Сумма налога на доходы физических лиц определяется:

     А) в рублях и копейках;

     Б) в полных рублях, причем копейки вне зависимости от их суммы отбрасываются;

     В) в полных рублях, причем сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля.

     Правильный ответ:

     В) в полных рублях, причем сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля.

     Согласно статье 225 п. 4 НК РФ ч.2.

Список использованной литературы

1.      Александров И.М. налоги и налогообложение: учебник / И.М. Александров. – 2-е изд. доп. и перераб. – М: Издательско – торговая корпорация «Дашков и К», 2005. – 314 с.

2.      Налоги: учебник для студентов вузов / Н.Н. Селезнева и др.; под ред. Д.Г. Черника, И.А. Майбурова, А.Н. Литвиненко. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 479 с.

3.      Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник для вузов. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 464 с.

4.      Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина; под общ. Ред. В.Ф. Тарасовой. – М.: КНОРУС, 2009. – 480 с.

5.      Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / Т.Ф. Юткина. - М.: 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2008. - 576 с.
 

16