Налоги и налогообложение

 НДС

федеральный, косвенный. Регулир. 21 гл. НК РФ.

• Субъекты: Орг., ИП, лица перемещающие товары через таможенные терр. РФ.
• Объекты:

1) реализ. товаров (раб., усл.) на терр. РФ

2) передача товаров (раб., усл.) на терр. РФ для собств. нужд

3) передача имущ. прав

4) выполнение строительно-монтажных работ для собств. нужд

5) ввоз товаров на таможенную терр.

• Нал. база: стоимостное выражение объектов.
• Нал. ставки:

1) 0% по экспортируемым товарам, работам, услугам (183 дня), также работам и услугам связ. с производством и транспортировкой этих товаров, перевозка пассажиров и багажа за рубеж, товары (раб., усл.) в обл. космической деятельности

2) 10% по продовольственным товарам (по перечню правительства РФ), детским товарам, периодически печатным изданиям (не рекл.), мед. товарам (по перечню)

3) 18% по остальным товарам (раб., усл.), передаче ищум. прав

НДС к уплате в бюджет = НДС по реализации – НДС по приобретению

(т.е. НДС с доходов  – НДС с расходов)

• Нал. и отч. период: квартал.
• Вычет: НДС уплаченный поставщикам,

подрядчиками за товары (раб., усл.).

при условии предоставления счетов-фактур, книги покупок и  книги продаж.

• Выделяем НДС:

стоим. с НДС х 18% ( /10%) / 118% ( /110%)

     Начисляем НДС:

стоим. х 18% ( /10%) / 100%

• 100% в федеральный бюджет

Налог на прибыль

федеральный, прямой. Регулир. гл. 25 НК РФ.

• Субъекты: Российские и иностранные орг.
• Объекты: прибыль полученная налогоплательщиком,

т.е. доходы, уменьшенные на величину расходов.

• Нал. база: денежное выражение прибыли, подлежащей

налогообложению.

• Нал. период: календарный год.
• Отч. период: 1й квартал, полугодие, 9 мес.
• Нал. ставки:

1) Налог на прибыль орг. – 20%

2) Для иностранных орг.:

20% с любых доходов, кроме дивидендов и процентов;

10% от использования, содержания и сдачи в аренду ТС и

контейнеров по международным  перевозкам

3) На доходы, получ. в виде дивидендов:

0% при усл., что на день принятия решения о выплате дивидендов, получающая дивиденды орг. в теч. не менее 365дн. непрерывно владеет не менее чем 50% вкладом в уставном капитале, выплачивающей дивиденды орг.

( /дивиденды превышают  500 000 000р.)

9% от российских и иностранных орг. российским орг.

15% от российских орг. иностранным

4) По операциям с отдельными видами долг. обязательств

15% по доходам в виде процентов по гос. и муниципальным ценным бумагам

9% по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок до 3х лет, до 1го янв 2007г.

0% по таким же ↑, только до 20го янв 1997г.

• Уплачивается в бюджет одним из 3х способов:

  1) По фактич. получ. прибыли за квартал, до 28го след. мес.

  2) По фактич. получ. прибыли за месяц до 28го след. месяца

  3) В виде авансовых платежей внутри квартала до 28го

  текущего месяца, с послед. квартальным пересчетом.

Нал. декларация предоставляется за квартал до 28го числа след. мес., а за год – до 28го марта.

• Налог на прибыль орг. (20%)

из них 2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет субъектов РФ, а с остальных доходов полностью в федеральный бюджет.

• Уплачивают только квартальные платежи:

1) Орг. с доходом от продажи за квартал в среднем

3 000 000 (не более) 2) Бюджетные учреждения

3) Иностранные орг.

4) Некоммерческие орг., не имеющие доходов от реализ. товаров (раб., усл.)

• Нал. льготы: ставка субъекта (18%) может быть понижена

для отдельных категорий  плательщиков, но не ниже 13,5% (например на 4%: образовательные учрежд., ТСЖ, протезно-ортопедические орг., на 2%: орг. оказывающие поддержку некоммерческим орг. в виде благотворительных взносов)

НДФЛ

федеральный, прямой. Регулир. 23 гл. НК РФ.

• Субъекты: - физ. лица, резиденты РФ;

               - физ. лица, не резиденты РФ (в теч. 183дн).

• Объекты:

1) Для резидентов –  доходы от источников в РФ  и доходы от источников за  пределами РФ

2) Для не резидентов  – доходы от источников в  РФ

• Нал. база: денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму нал. вычетов
• Нал. вычеты:

1) 1400р.на первого и второго ребенка ежемес.,до совокупного дохода в 280 000р., на третьего и послед. детей по 3000р. Дети – до 18 лет и обучающиеся по дневной форме до 24 лет

2) 500р. ежемес., независимо от дохода участникам военных действий, ветеранам СССР и РФ, инвалидам, героям СССР и РФ

3) 3000р. ежемес., независимо от дохода участникам ликвидации аварии на атомных станциях (Чернобыль, Маяк)

       Каждый  год работники должны писать заявление на нал. вычет, т.к. их предоставл. работодатель при исчислении НДФЛ

• Нал. база = начисленный доход – стандартный нал. вычет
• Нал. период: год. Налог перечисл.ежемес.до 15 след. мес.
• Доходы не подлежащие налогообложению:

1) Гос. пособия ( по беременности и родам) 2) Гос. пенсии

3) Компенсационные выплаты по перечню правительства РФ

4) Вознаграждение донорам 5) Алименты у получающих

6) Мат. помощь, связанная со стихийными бедствиями, по чрезвычайным ситуациям ..и т п

7) Доходы, получ. от продажи из подсобного хоз-ва

8) Доходы, получ. от продажи легковых авто, находящихся в собственности свыше 3х лет

9) доходы, получ. от физ. лиц по наследству (дарению); призы спортсменов 10) Мат. помощь до 4000р. в нал. периоде

11) Стоимость подарков, призов до 4000р. в нал. периоде

12) Взносы работодателей за работников по пенсионным накоплениям не свыше 12 000р. в нал. периоде    |..и др

• НДФЛ удерживается с дохода: 1) В денежной форме

2) В натуральном выражении 3) В виде мат. выгоды

• Нал. ставки:

13% по обычным доходам резидентов

35% по выигрышам и призам, стоимостью выше 4000р.; по процентным доходам, по вкладам в банках, т.е. мат. выгода, по суммам экономии на процентах при получении заемных средств (с той разницы, которая была бы с процентами и без)

30% по доходам не резидентов

9% по дивидендам (предприятия выплачивают своим акцинерам или учредителям)

• В бюджет субъектов РФ – 70%, в местный бюджет – 30%.
• Орг. – отчет в нал. инспекцию по оконч. года до 30 марта

Физ. лица – не позже 15 июля, по отдельным видам деят.

Акцизы.

федеральный, косвенный. Регулир. 22 гл. НК РФ.

• Субъекты: Орг. и ИП.
• Объекты:

1) Реализация на терр РФ произведенных подакцизных товаров и ввозимых на терр. РФ подакцизных товаров.

По перечню установленному НК РФ:

спирт этиловый, спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового  спирта более 9%

2) Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, пиво, табачная продукция

3) Легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с., автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин

• Нал. база: объем реализованных товаров в натуральном выражении, по которым установлены твердые ставки; стоимость реализованных товаров, по которым установлены адвалорные ставки(т.е. в проц.)
• Не подлежат налогообложению:

1) Передача акцизных товаров одним структурным подразделением другому для пр-ва подакцизных товаров

2) Первичная реализация конфискованных подакцизных товаров

• Нал. период: календарный год
• Нал ставки:

1) Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. – 285р. за 1 л.с.

2) Автомобильный бензин, соответствующий

классу 5 – 4 948р. за тонну; классу 3 – 1 395,7р. за тонну

3) Сигареты с фильтром – 305р. за 100шт. + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из макс. розничной цены, но не менее 375р. за 1000шт.

4) Алкогольная продукция  с объемной долей этилового  спирта до 9% включительно  - 230р. за литр безводного этилового спирта, а свыше 9% - 254р. за литр

• Согласно БК РФ акцизы зачисляются в бюджет отдельно по каждому виду товаров.
• Акциз уплачивается ежемес. до 25го след. месяца, в эти же сроки предоставляется нал. декларация.

Транспортный  налог

региональный, прямой. Регулир. 28 гл. НК РФ

Установлен НК РФ и вводится в действие законами субъектов РФ.

• Субъекты могут вносить изменения в:

1) Ставка налога может увеличиваться или уменьшаться в 10 раз

2) Порядок и сроки уплаты

3) Нал. льготы

• Субъекты: лица на которые зарег. ТС
• Объекты: ТС
• Не явл. объектами:

1) Лодки с мощностью двиг. менее 5 л.с.

2) Легковые автомобили, оборудованные для инвалидов, полученные через органы

соц. защиты, с мощн. двиг менее 100 л.с.

3) Морские, промысловые и речные пром. суда

4)Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда по перевозке пассажиров и грузов

5) ТС с/х товаропроизводителей

6) ТС, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где предусмотрена военная и приравненная к ней служба (напр. полиция)

7) ТС в розыске 8) Самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед службы

• Нал. база:

1) Мощность двигателя в л.с. (переводится на киловатты в час)

2) Тяга реактивного двигателя

3) Валовая вместимость в регистровых тоннах (для буксируемых речных судов)

4) Для некоторых воздушных  и водных ТС – 1 ТС

• Нал. период: календарный год
• Отч. период: 1й, 2й, 3й квартал
• Нал. ставки:

1) Автомобили:

-до 100 л.с. – 7р.          | - от 100 до 150 – 29р.

-от 151 до 200 - 43р.    | - 201 до 250 - 71р.

-от 2550 и выше - 143р.

Субъект может  устанавливать дифференцированные нал. ставки в отношении каждой категории ТС, а также с учетом кол-ва, прошедших с года выпуска ТС или экологического класса.

• Орг. исчисляют сумму налога

самостоятельно, как 1/4 начисленного налога за год и уплачивают поквартально 20го след. месяца. В эти же сроки предоставл. нал. декларация (и расчет).

• Для физ. лиц налог начисляют нал.

органы и присылают в виде уведомления.

Физ. лица должны уплатить налог  до 31 марта след года, но не более  чем за

3 предшествующих нал. периода.

• 100% в бюджет субъектов РФ

Нал. инспекция получает сведения о ТС от лиц, проходящих гос. регистр. ТС (в теч 10дн).

Налог на игорный бизнес

региональный, прямой. Регулир. гл. 29 НК РФ.

с 1 июля 2012г прекращена деят. игорных заведений, кроме спец. экономических зон, за исключением букмекерских контор и тотализаторов.

• Субъекты: Орг и ИП, осуществляющие деят. в сфере игорного бизнеса.
• Объекты: 1) Касса тотализатора

               2) Касса букмекерской конторы

Каждый объект должен пройти регистр. в нал. органе за 2 дня до его установки.

• Нал. база: опред. отдельно по каждому из объектов.
• Нал. период: календарный месяц.
• Нал. ставки: устанавливаются субъектами РФ.

Например в М.О. касса тотализатора - 125 000р., как и букмекерская контора.

При установлении нового объекта до 15го текущего месяца берется в полном объеме (по полной ставке), а если после 15го - как 1/2 ставки.

При выбытии объекта налог исчисляется аналогично за последний месяц.

• 100% в бюджет субъектов РФ,.
• Уплата ежемес. до 20го след. месяца.
• Отчетность в эти же сроки.
• Льготы не установлены.

Налог на имущество организаций

региональный, прямой. Регулир. 30 гл. НК РФ.

• Субъекты: Российские и иностранные орг.

Законами субъектов РФ могут вноситься изменения в элементы налогообложения, а именно:

1) Нал. ставки 2) Порядок и сроки уплаты 3) Нал. льготы

• Объекты: Движимые и не движ. имущества (ОС), находящиеся на балансе предприятия
• Не признаются объектами:

1) Земельные участки и др. объекты природопользования

2) Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти

• Нал. база: среднегодовая стоимость имущества, по его остаточной стоимости.

Среднегодовая стоимость ОС за 1й квартал = ОС по остаточной стоимости на 01.01+01.02+01.03+01.04 /

/ на 3 (кол-во  мес.) + 1

если за год, то последний остаток на 31.12

• Нал. период: календарный год.
• Отч. период: 1й квартал, полугодие, 9мес.
• Нал. ставка: 2,2%
• Согласна БК РФ - 100% в бюджет субъектов РФ
• Уплачивается ежеквартально как 1/4 налога за отч. период, до 30го след. месяца.

В эти же сроки предоставляется  нал. декларация.

• Освобождаются от налогообложения:

1) Орг. уголовно-исполнительной системы

2) Религиозные орг.

3) Общественные орг. инвалидов, в кот. их не менее 80%

4) Орг., видом деятельности которого явл. производство фармацевтической продукции

5) Орг. в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения

6) Орг. в отношении ж.д. путей общего пользования, федеральных, автомобильных дорог общего пользования, линии электропередач, магистральных трубопроводов

7) Орг. в отношении космических объектов

8) Имущество протезно-ортопедических предприятий

9) Имущество гос. научных центров

10) Имущество коллегий адвокатов юр. консультаций

11) Орг. в отношении судов, зарег. в российском международном реестре судов

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Предприятия и ИП, использующие наемный труд работников, ежемесячно уплачивают от фонда оплаты труда  страх. взносы во внебюджетные фонды, в именно:

1) Фонд соц. страх. (ФСС) - 2,9%

Перечисляется в ФСС до 15го след. месяца

Расчетная ведомость по средствам ФСС предоставляется ежеквартально, до 15го месяца, следующего за отчетным кварталом.

За несвоевременную сдачу  отчетности - штраф 1000р. по инкассовому поручению.

За несвоевременное перечисление страх. взносов начисляются пени как 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждые просрочки платежа.

Также в ФСС предприятия  и ИП от з.п. работников должны уплачивать страх. взносы от несчастных случаев, минимальная ставка 0,2%, ставку устан. ФСС в зависимости от вида деятельности.

2) Пенсионный фонд рф - 22%, кот. начисл. по возрастам работника, а именно:

-до 1966г.р. - страх. часть - 22%, накопительная - 0%

-с 1967г.р. и моложе - страх. часть - 16%, накоп. - 6%

Перечисление ежемес. до 15го след. месяца, а отчетность за квартал в теч. 45дн. по окончанию квартала.

3) Фонд мед. страх - 5,1%

только в федеральный  фонд мед.страх.

Перечисление ежемес. до 15го след месяца, а отчетности перед фондом не существует.

______________________________

Необлагаемые доходы:

1) Гос. пособия

2) Компенсационные выплаты

3) Мат. помощь по чрезвычайным ситуациям

      ...и т  д

ИП от своих доходов также уплачивают страх. взносы.

в 2012г. для расчета использовался  один МРОТ - 4611р., а в 2013г. для расчет фиксированных платежей по страх. взносам в фонды будет использоваться 2 МРОТа.

ФСС = 1 МРОТ х тариф страх. взносов х 12

ПФ  РФ = 1 МРОТ х тафир х 12

Фонд  мед.страх. = 1 МРОТ х тариф х 12

Это ИП платит лично за себя, а за своих работников 30%.

Земельный налог

местный, прямой. Регулир. 31 гл. НК РФ.

Нормативно-правовыми актами могут устан. нал. ставки, порядок и сроки уплаты, нал. льготы.

• Субъекты: Орг. и физ. лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного владения или праве пожизненного владения.
• Объекты: Земельные участки, располож. в пределах терр. на которой введен налог.
• Объектом налогообложения не признаются:

1) Земельные участки, изъятые из оборота или ограниченные в обороте

2) предоставленные для обеспечения обороны и таможенных нужд

3) лесного и водного фонда

4) культурного наследия

• Нал. база: кадастровая стоимость земельного участка
• Нал. льготы: Нал. база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000р. для:

1) Герои СССР, РФ 2) Инвалиды 3) Ветераны и инвалиды военных действий 4) Получившие инвалидность в результате аварий на атомных станциях

• Нал. период: календарный год
• Отч. период: 1й, 2й, 3й квартал
• Нал. ставки:

0,3% на земельные участки:

-с/х назначения в населенных  пунктах

-занятых жилищным фондом  или объектами инженерной инфраструктуры  ЖКХ

-приобретенные для личного  подсобного хоз-ва, садоводства,  огородничества, дачного хоз-ва

1,5% в отношении проч. земельных участков

Орг. самостоятельно исчисляют налог, уплачивают ежеквартально до конца след. месяца как 1/4 налога.

В эти же сроки предоставляется  нал. декларация.

Для физ. лиц, которые приобрели  участок для индивид. жилищного строительства исчисление суммы налога, по истечении 10 лет с даты регистр. прав, умножается на 2, вплоть до гос. регистр. прав на построенный объект недвижимости.

• 100% в местный бюджет.
• Освобождаются от налога:

1) Орг. и учреждения уголовно-исполнительной системы

2) Орг. в отношении зем. участков, занятых гос. автомобильными дорогами общего пользования

3) Религиозные орг.

4) Общественные орг. инвалидов, в кот. их более 80%

5) Орг. резиденты особой эконом. зоны, в теч. 5 лет с момента возникновения прав собственности на землю

Налог на имущество физических лиц

местный, прямой. Регулир. законом РФ «о налогах на имущество физических лиц».

• Субъекты: Физ. лица, т.е. собственники имущества.

Если имущество о общей, совместной собственности нескольких физ. лиц,  то они несут равную ответственность по исполнению нал. обязательств.

• Объекты: Жилой дом, квартира, комната, дача, гараж

...иное строение, помещение,  сооружение...

и доля в праве общей  собственности на имущество.

• Нал. ставки: устан. нормативно-правовыми актами органами местного самоуправления в след. пределах:

-стоим. имущ. до 300 000р. включительно - до 0,1%

-от 301 000р. до 500 000р. - от 0,1% до 0,3%

-свыше 500 000 - от 0,3% до 2%

Налог начисляется на основании  данных об инвентаризационной стоимости  имущества (от Бюро Технической Инвентаризации).

Органы, осуществляющие кадастровый учет гос. кадастра недвижимости и гос. регистр. прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы Технической Инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта предоставлять в нал. орган сведения необходимые для исчисления налога.

• 100% в местный бюджет.

Налог уплачивают физ. лица на основании нал. уведомления равными долями в два срок: 1 доля - до 15 сентярбя, 2 доля - до 15 ноября.

• Нал. льготы:

От уплаты освобождаются: 1) Герои СССР, РФ

2) Инвалиды 1, 2 групп, инвалиды детства

3) Участники ВОВ 4) Лица, имеющие право на получении соц. поддержки - ликвидаторы аварии на атомных станциях 5) Пенсионеры

6) Родители и супруги военнослужащих и гос. служащих, погибших при исполнении обязанностей

7) Строения, площадью до 50 квадратных метров, расположенные на садоводческих и дачных учестках

УСН

регулируется 25 гл. НК РФ

ИП освобождаются  от:

1) НДФЛ

2) Налога на имущество физ. лиц

3) НДС, кроме тамож., и если выступ. в качестве нал. агента.

• Субъекты должны подать заявл. в нал. инспекцию

1 окт до 30 ноябр, если они соответствуют:

1) Выручка от продаж продукции, услуг, товаров за 9 мес. текущ. года не выше 45 000 000 (без НДС)

2) Остаточная стоимость ОС и немат. активов не выше 100 000 000

3) Среднесписочная численность не выше 100 чел.

С 1 янв орг. перешедшие на УСН в теч. года должны следить за выручкой - она не должна быть выше 60 000 000.

• Не могут применять УСН:

1) Орг. имеющие филиалы и представительство

2) Банки 3) страх. орг. 4) Негос. пенсионные фонды

5) Инвестиционные фонды

6) Проф. участники рынка ценных бумаг

7) Ломбарды 8) Орг. и ИП, произв. подакциз. товары

9) Орг. и ИП, занимающиеся игорным бизнесом

10) Нотариусы, адвокаты

11) Орг и ИП, для кот. обяз. др сист. налогообложения

12) Бюджетные учреждения, иностранные орг.

• Орг. и ИП самостоятельно выбирают объекты:

1) Доходы за вычетом расходов по ставке 15%

2)Доходы по ставке 6%

• Согласно БК РФ в региональный бюджет 90% и гос. внебюджетные фонды 10%.

Субъект РФ может уменьшить  ставки 15%, но не ниже 5%.

Могут быть установлены дифференцированные нал. ставки.

• Орг. и ИП, применяющие 6% могут уменьшить ставку на:

1) Начисленные страх. взносы во внебюдж. фонды

2) Выплаченные пособия по временной нетрудоспособности за счет собственных средств

3) Фиксированные платежи по страх. взносам по ИП

Данный вычет не должен быть выше 50% начисленного налога (т.е. минимум 50% платишь в любом случае)

• Орг. применяющие доходы минус расходы могут дополнительно уплачивать за год минимальный налог 1% от дохода, если налог как от ставки 6% меньше чем 1% от дохода (т.е. если (доходы-расходы)х15% <

< доходы  х 1%, тогда платим 1% от дохода  доп.).

• Нал. и отч. период: календарный год

Нал. декларацию сдают 1раз в год до 31 марта след. года, а ИП до 31 апреля.

Авансовые платежи ежеквартально, до 25го след. мес.

• При УСН по ОС, сроком службы до 3х лет, стоимость списывается так:

1й год - 50%

2й год - 30%

3й год - 20%

УСН на основе патента для ИП

регулируется 26.2 гл. НК РФ.

• Законами субъектов РФ:

1) Принимается решение о возможности применения ИП УСН на основе патента на терр. субъекта РФ

2) Устанавливается на календарный год размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, переведенной на патентную систему

Допускается дифференциация годового дохода.

На терр. М.О. патентная система установлена с 1 янв 2009г.

ИП на патентной системе могут нанимать работников, но среднесписочная стоимость не выше 5 чел. за нал. период.

• Потенциально возможный к получению ИП годовой доход:

- ремонт и пошив швейных изделий 243 200р.

- изготовление и ремонт  ювелирных изделий - 243 200р.

- копировально-множительные переплетные работы - 367 000р.

- техобслуживание и ремонт  ТС - 389 100р.

- предоставление услуг  парикмахерских и салонов красоты  - 243 200р.

- занятие частной мед. практикой по лицензии - 486 900р.

- ветеринарные услуги - 243 200р.

- тренерские услуги - 643 000р.

         ...и  т д

• Нал. период: срок на который выдан патент.

Патент выдается на выбор налогоплательщика - от 1 до 12 мес.

• Нал. ставка: 6%.
• Порядок исчисления:

Годовая стоим. патента = нал. ставка х

х потенциальный год. доход

(если выдан не на год, то считаем годовую, делим на 12 и умножаем на кол-во месяцев)

• Согласно БК РФ 90% в бюджет М.О., а 10% в гос. внебюдж. фонды, а именно: ФСС - 5%, ФОМС - 5%.
• Оплата патента производится в таких размерах:

1) 1/3 стоимости в срок не позже 25 календарных дней после начала осущ. предпринимательской деятельности на основе патента

2) Оставшаяся часть не позже 25 календ. дней, со дня окончания периода на который был выдан патент