Налоги как финансово-правовая категория

Налоги выражают обязанность  всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в  формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Кроме того, являясь фактором перераспределения национального  дохода, налоги призваны:

а) гасить возникающие "сбои" в системе распределения;

б)  заинтересовывать (или  не заинтересовывать) людей в развитии той или иной формы деятельности.

Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

Безусловно, налогообложение  в любой стране не может быть чем-то неизменным уже потому, что оно  является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

Налог  - это комплексная категория, которая имеет экономическое и юридическое значение. Он выступает важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях; выражает обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Элементами налога являются его объект, субъект, носитель, налоговая ставка, налоговый период, налоговый оклад, порядок исчисления и уплаты налога. Налоги выполняют фискальную, распределительную, регулирующую и контрольную функции, которые тесно взаимосвязаны между собой.

Множественность налогов, их различное назначение и построение делают необходимой классификацию налогов. Основными являются следующие классификации: по экономическому признаку, административно-правовому признаку и порядку введения налога. Классификация по экономическому признаку также включает несколько классификаций налогов: по способу взимания налогов, по объекту обложения, по налоговым ставкам и т.д. Согласно НК РФ выделяют федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Для того чтобы налоговая  система  функционировала эффективно в условиях рыночных отношений и стимулировала товаропроизводителя и труд работника, необходимо выполнить два условия: во-первых, снизить налоговое бремя за счет уменьшения числа налогов и их ставок; во-вторых, сделать  налоговую систему понятной, прозрачной, простой, доступной для субъекта налога, экономичной и простой в исчислении налогов с оптимально-минимальным штатом налоговых служащих.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: официальный текст, действующая редакция. – М.: Издательство «Экзамен», 2010. – 223, [1] с. (Серия «Кодексы и Законы»)
2. Конституция Российской Федерации. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 48с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: Проспект, КноРус, 2010. – 704с.
4. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2006. — 318с.
5. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 
   М.: ИНФРА-М, 2009. - 256с.
6. Карасева М.В., Крохина А.Ю. Финансовое право / Под ред. д. ю. н., проф. М.В. Карасевой. – М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА – ИНФРА-М), 2007. – 288с. – (Краткие учебные ресурсы юридических наук).
7. Лебедев В.А. Финансовое право: Учебник. Т. 2. — М.: Статут, 2008. —270с.
8. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М., 2006. – 344с.
9. Налоги: Учеб. пособие. Под. ред. Д.Г. Черника. - 4-е издание, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. – 299с.
10. Налоги,     налогообложение    и    налоговое    законодательство: 
    Учебное пособие для ВУЗов / Под ред. Е.Н.Евстигнеева, 2-е изд., исправл. и 
    доп. СПб.: Питер, 2008. - 336с.
11. Налоги и налогообложение. 4-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2006. – 576с.: ил. – (Серия «Учебники для вузов»).
12. Налоговое право: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 030501 «Юриспруденция» / [О.В.Курбатова и др.]; под ред. Г.Б. Поляка, И.Ш. Килясханова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2007. – 271с.
13. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - 
    М.: ИД «ФБК-ПРЕСС», 2008. – 298с.
14. Налоги  и   налогообложение:   Учебное   пособие  для  ВУЗов  / 
    И.Г. Русакова, В.А.  Кашин, А.В.  Толкушкин;  Под ред. И.Г. Русаковой, 
    В.А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008. – 521с.
15. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2008. – 457с.
16. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для сред. проф. учеб. заведений / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия» , 2007. – 310с.
17. Басалаева Е.В. Пути оптимизации налогов в России. //Финансы. – 2007. - № 9. – с.27-28.
18. Горский К.В.Общеобязательные налоги. //Финансы. – 2008. - № 2. – с.22.
19. Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в налоговой системе. //Финансы. – 2009. - № 3. – с.32.