Налоги Китая

 
6.7. Ресурсный налог

  Плательщиками налога выступают юридические и физические лица - природопользователи, занимающиеся добычей минеральных ресурсов на территории КНР. Ставки налога дифференцируются по видам минеральных ресурсов.

Сумма налога = Количество налогооблагаемых объектов * Соответствующую ставку налога за единицу

Основные  налоговые вычеты и льготы: 
Освобождается от налогообложения добыча нефти, если она используется для отопительных нужд.

Налогоплательщики - природопользователи, несущие серьезные потери из-за стихийных бедствий или катастроф, могут получить налоговые вычеты или льготы в зависимости от размера понесенных убытков.

Налоговые вычеты предоставляются шахтам (артелям), осуществляющим добычу железных металлических руд и руд цветных металлов. 

6.8. Земельный налог (плата за пользование землями городов и районов)

   Налог уплачивают предприятия и граждане, за исключением организаций с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных граждан.

Ставки  налога за единицу дифференцируются по регионам. Так, годовая ставка налога за квадратный метр составляет: для больших городов - 0,5 ~10 юаней, для средних городов - 0,4 ~ 8 юаней, 0,3 ~ 6 юаней - для маленьких городов, или 0,2 ~ 4 юаня - для добывающих районов. Для "бедных" местностей или районов с высоким потенциалом ставка налога может быть соответственно уменьшена или увеличена.

От налогообложения  освобождаются: земли, занятые правительственными органами, общественными и военными организациями; земли, занятые предприятиями, финансируемыми из государственного бюджета; земли, занятые церковными храмами, парками, памятниками истории; земли общего пользования, принадлежащие муниципальной администрации, площади; земли, занятые полями, лесами; земли, на которых расположены животноводческие комплексы и рыбные хозяйства; земли, используемые для защиты окружающей среды, и земли, используемые для нужд и развития энергетики и транспортного хозяйства. 
 
6.9. Налог за пользование сельхозугодьями

  Налог взимается с юридических лиц и граждан (за исключением организаций с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных граждан), использующих сельскохозяйственные земли для строительства или других несельскохозяйственных целей.

Этим  налогом облагаются находящиеся  в государственной и коллективной собственности земли сельскохозяйственного назначения. Ставки налога дифференцируются по регионам (местностям) в зависимости от среднего размера земельного участка, приходящегося на человека, и экономической ситуации в регионе. С целью недопущения большого разрыва в ставках между соседними регионами, Министерство финансов утвердило среднюю ставку налога за единицу - для провинций, автономных округов и муниципалитетов в провинциях, равную 2,5-9 юаней.

Формула расчета налога:  
Сумма налога = Площадь земельного участка сельскохозяйственного назначения, занятого налогоплательщиком * Соответствующую ставку налога за квадратный метр

Налог уплачивается единовременно.

Основные  налоговые вычеты и льготы: 
От уплаты налога освобождаются земли, на которых расположены военные объекты, железнодорожные пути и объекты, аэропорты, школы, больницы; земли, предназначенные для ирригации; небольшие участки земли в деревнях, используемые для занятия подсобным хозяйством (приусадебные участки); земли, заселяемые беженцами и переселенцами. Налоговые вычеты и льготы могут предоставляться жителям сел и деревень при строительстве новых домов; военнослужащим и семьям военнослужащих, вдовам, сиротам, крестьянам, проживающим в деревнях в бедных, горных местностях при строительстве новых домов, если они испытывают серьезные финансовые трудности; налогообложению не подлежат благотворительные организации, создаваемые для трудоустройства инвалидов; земли, предназначенные для строительства автомобильных дорог. 

6.10. Налог на инвестиции в основной капитал

   Налогоплательщиками являются организации, их подразделения, домашние хозяйства, граждане, вкладывающие средства в основные фонды (основной капитал) на территории КНР (за исключением организаций с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных граждан). 
 
 

Объекты обложения и ставки налога:

Данные  таблицы позволяют сделать вывод  о предпочтении в инвестировании государственного сектора.

Налог взимается с общей суммы инвестиций в основные фонды.

Формула расчета налога:  
Сумма налога = Сумма инвестиций в новый объект или капиталовложения, направленные на развитие и реконструкцию * Соответствующую ставку налога 

6.11. Налог на реализацию земли (недвижимости)

    Плательщиками налога являются организации и граждане, получающие доход от продажи или иного отчуждения, передачи прав пользования государственной землей и расположенными на ней строениями (здесь и далее реализация недвижимости).

   Расчет налога: 
Первый шаг - определение оценочной стоимости, полученной налогоплательщиком от реализации недвижимости, равной выручке от реализации недвижимости за минусом подлежащих вычету статей расходов. К полученной таким образом налоговой базе затем применяются соответствующие ставки налога.

Формула расчета:  
Сумма налога = S (Каждая часть оценочной стоимости в соответствии с вышеприведенной таблицей * Соответствующую ставку налога)

Основные  налоговые льготы: 
  Налог не взимается в случае, когда оценочная стоимость стандартных жилых строений, полученная налогоплательщиком от их продажи, не превышает 20% суммы подлежащих вычету статей расходов, или когда одни строения сносятся и взамен них предоставляются новые (переселение) в соответствии со строительными требованиями государства. 

6.12. Налог на имущество (недвижимое)

  Налог взимается в городах, округах, районах и индустриальных и добывающих местностях.

Налогоплательщики - собственники зданий, сооружений, владельцы офисов, расположенных в них, кредиторы по закладной и арендаторы (за исключением организаций с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных граждан).

К налоговой  базе применяются две ставки налога: 1,2% и 12%. Первая - если в качестве налоговой базы выступает остаточная стоимость имущества (первоначальная стоимость, уменьшенная на 10-30%), вторая - если в качестве налоговой базы выступает доход от сдачи имущества в аренду.

Сумма налога = Налоговая база * Соответствующую  ставку налога

От уплаты налога освобождается: недвижимое имущество, используемое для собственных нужд государственных органов, общественных организаций и вооруженных сил; предприятий, финансируемых из государственного бюджета; церковных храмов, парков, памятников истории; недвижимое имущество, находящееся в собственности граждан, используемое для некоммерческих целей; разрушенные и не пригодные к проживанию дома. 

6.13. Налог на недвижимость

  В настоящее время этот налог уплачивают организации с иностранными инвестициями, иностранные компании и иностранные граждане, а именно: собственники зданий, сооружений, кредиторы по закладной, арендаторы.

К налоговой  базе применяются две ставки налога: 1,2% - к стоимости недвижимости и 18% - к доходу от сдачи имущества  в аренду. Сумма налога = Налоговая база * Соответствующую ставку налога

Основные  налоговые льготы: 
Вновь построенные здания освобождаются от налога в течение трех лет начиная с месяца окончания строительства. Реконструированные здания, затраты на восстановление которых превысили 1/2 затрат на новое строительство аналогичного объекта, освобождаются от налога в течение двух лет начиная с месяца окончания восстановительных работ. Другие льготы могут предоставляться соответствующими органами власти на местах.

6.14. Налог за пользование автотранспортными средствами

и водными судами

   Данный налог уплачивают организации и граждане, имеющие в собственности и эксплуатирующие автотранспортные средства и (или) водные суда на территории КНР.

Налоговая база для автотранспортных средств - их количество или нетто-тоннаж, налоговая база для водных судов - их нетто-тоннаж или общая грузоподъемность судна. Сумма налога определяется отдельно для автотранспортных средств и водных судов. Применяются и различные ставки налога:

Для автотранспортных средств: 60-320 юаней - для пассажирского транспорта, 16-60 юаней за тонну - для грузового транспорта, 20-80 юаней - для мотоциклов, 1,2-32 юаней - для безмоторных средств.