Налоги на добавленную стоимость (НДС

 

Задачи

Тема: Налоги на добавленную стоимость (НДС)

Задача 1.1.

Организация оптовой  торговли закупила новогодние подарки  у индивидуального предпринимателя  на сумму 8 000 руб. 
(НДС не предусмотрен) и у фирмы (юридического лица) — на 
сумму 90000 руб. (в том числе включая НДС 18 %). Торговая наценка составила 15 %. Новогодние подарки были реализованы полностью через собственный магазин розничной торговли площадью 200 м².

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в отчетном периоде организацией.

Решение:

Определим сумму себестоимости без НДС:

8000 + (90000 – 90000 х 18/118) = 84271

Определим сумму торговой наценки:

84271 х 15 % = 12640,65

Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:

(84271+12640,65) х 18% = 17444 руб.

Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за подарки поставщикам, принимаемую к возмещению:

90000 х 18/118 = 13729 руб.

Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:

17444-13729 = 3715 руб.

Ответ: Сумма НДС, подлежащая уплате в отчетном периоде организацией равна 3715,00 руб

Задача 1.5.

Оптовая фирма приобрела  товары в количестве 5 000 шт. 
по цене 200 руб. (с учетом НДС) за 1 шт. и полностью реализовала 
их в отчетном периоде. Торговая надбавка составила 20,5 %.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет оптовой фирмой за отчетный месяц.

 

Решение:

 

5000*200=1000000 (Пришло товаров с НДС)

1000000/1,18*0,18=152542 (Сумма НДС к возмещению)

1000000-152542= 847458 (Товара без НДС)

847458*1,205= 1021186 (Реализовано товаров без НДС)

1021186*18%=183814 (Сумма НДС с реализованного товара)

Сумма НДС к уплате: 183814-152542=31271

Ответ: Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет оптовой фирмой за отчетный месяц равна  31271,00 руб.

Задача 1.9.

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации составила:

а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, — 150 000 руб.;

б) по товарам, облагаемым по ставке 10%, — 135 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС):

а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, — 135 000 руб.;

б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 87 400 руб.

Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в  том числе НДС 18 %), составили 2000 руб.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

Определим сумму НДС, начисленную  по результатам реализации:

150 000*18%+135 000*10%=27 000+13 500=40 500

Определим сумму НДС, которую организация заплатила  в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению:

135 000*18%+87 400*10%+2000*18/118=24 300+8740+305=33 345

Определим сумму подлежащую перечислению в бюджет:

40 500-33 345=7 155

Ответ: Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет равна 7 155,00 руб

 

Тема: Налоги на доходы физических лиц (НДФЛ)

Задача 1.

15 января работник  получил от предприятия ссуду  на покупку бытовой техники на год в размере 30 000 руб. под 5 % годовых со сроком возврата в следующем году. Половину ссуды он погасил 1 июля.

Определить:

1. сумму материальной  выгоды, включаемую в налогооблагаемую базу, если условиться, что ставка рефинансирования Банка РФ с 1 января по 30 июня составляла 13% годовых, с 1 июля — 12% годовых;

2.сумму налога с  материальной выгоды.

Решение.

     1. Материальная  выгода возникает в том случае, если ставка по кредиту

меньше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Для этого нам надо сравнить эти

показатели.

     2. Рассчитаем материальную выгоду до 30 июня включительно. В период с

15 января по 30 июня  прошло 167 дней. Сравним ставки:

     Ставка  по кредиту: 5 % / 365 дней Ч 167 дней = 2,2877 %.

     Минимальная  ставка (3/4 ставки рефинансирования): 13 % Ч 3/4 / 365 дней Ч

Ч 167 дней = 4,461 %.

     Минимальная  ставка больше ставки по кредиту.  Поэтому возникает материальная  выгода с суммы 30 000 руб. и  ставкой 2,1733 %. Сумма материальной выгоды за период с 15 января по 30 июня составит 651 руб. 99 коп. (30 000 руб. Ч

Ч 2,1733 %).

     3. Сумма  ссуды с 1 июля уменьшилась  вдвое. Материальную выгоду будем  считать от суммы 15 000 руб.

4. Рассчитаем материальную  выгоду с 1 июля по 31 декабря включительно. В период с 1 июля по 31 декабря прошло 184 дня. Сравним ставки: Ставка

по кредиту:

    5 %/365 дней Ч  184 дней = 2,5205 %. Минимальная ставка (3/4 ставки рефинансирования): 12% Ч 3/4 / 365 дней Ч 184 дней = 4,537%.

    Минимальная  ставка больше ставки по кредиту.  Поэтому возникает материальная  выгода с суммы 15 000 руб. и  ставкой 2,0165%. Сумма материальной

выгоды за период с 1 июля по 31 декабря составит 302 руб. 48 коп, т. е.

15 000 Ч 2,0165%.

    5. Сумма материальной  выгоды за весь период составит 954,47 руб.

    6. Ставка налога 35%, так как материальная выгода  возникает по ссуде,

выданной на покупку  бытовой техники.

    7. Сумма налога  равна 334 руб., т. е. 954,47 руб. Ч  35%.

    Ответ: Сумма  материальной выгоды 954 руб. 47 коп., сумма  налога 334 руб.

 

 

Задача 2.8

Гражданин К. С. Богачев  продал свой частный дом, который  находился в его собственности ровно 5 лет, за 3 млн 200 тыс. руб. 
Его заработок по основному месту работы составляет 18 000 руб. в 
месяц. У него на иждивении находятся двое несовершеннолетних детей.

Определить сумму его  налога с доходов физического лица.

Решение.

    1. Определим, в каком месяце доход К. С. Богачева нарастающим итогом

превысит 20 000 и 40 000 руб., для расчета объема стандартных  вычетов, руб.:

 

Месяц	Доход	Месяц	Доход	Месяц	Доход
Январь	8 000	Май	40 000	Сентябрь	72 000
Февраль	16 000	Июнь	48 000	Октябрь	80 000
Март	24 000	Июль	56 000	Ноябрь	88 000
Апрель	32 000	Август	64 000	Декабрь	106 000

 

 

     2. Таким  образом, заработная плата нарастающим  итогом превысит 40 000

руб. в мае и 20 000 руб. в марте. А значит, стандартные  вычеты в размере 400

руб. предоставят за 2 мес., а 600 руб. (на каждого ребенка) за 5 мес.

     3. Определим сумму  стандартных налоговых вычетов:

     400 руб. Ч 2 мес. + 600 руб. Ч 2 ребенка Ч 5 мес. = 6 800 руб.

     4. Материальная  помощь не облагается налогом  на доходы физических лиц

до 2 000 руб. Превышающая  сумма облагается по ставке 13 % (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

     5. Определим  сумму налога, которую удержат  на работе с гражданина

Н. С. Богачева:

     (106 000 руб.  – 6 800 руб. – 2 000 руб.) Ч 13 % = 97 200 Ч 13% = 12 636 руб.

     6. При продаже  квартиры гражданину К. С. Богачеву  предоставляется

имущественный вычет  в размере 1 млн руб. (в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ), так как дом был в его собственности не более 3 лет.

     7. Определим сумму налога, которую дополнительно должен будет уплатить К. С. Богачев по налоговой декларации:

     (1 200 000 руб.  – 1 000 000 руб.) Ч 13 % = 200 000 руб. Ч  13 % = 26 000 руб.

     8. Общая  сумма налога, уплаченного за  год К. С. Богачевым, составит

38 636 руб.

     Ответ: 38 636 руб.

Задача 2.3. 

Сотрудник охранной организации  — участник боевых действий в Афганистане, имеющий на иждивении одного ребенка, 
получает по месту работы ежемесячный оклад в сумме 15 000 руб.

Определить его годовой  налог на доход физического лица.

Решение:

Для исчисления налога на доходы с физических лиц необходимо знать, на какие вычеты работник имеет  право.

Вычеты могут быть стандартные, социальные, имущественные  и профессиональные.

Согласно статье 218 части II Налогового Кодекса РФ, участник боевых действий в Афганистане, имеющий двоих несовершеннолетних детей имеет право на следующие вычеты:

- стандартный налоговый  вычет в размере 500 рублей за  каждый месяц налогового периода,  как "гражданин, уволенный с  военной службы или призывавшийся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия";

- стандартный налоговый  вычет в размере 1000 рублей за  каждый месяц налогового периода  распространяется на каждого ребенка. Данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысит 280000 рублей. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.[1]

Сумма дохода для налогообложения = сумма дохода – сумма вычетов

Сумма налога = сумма дохода для налогообложения * 13%

Сумма дохода к выдаче = сумма дохода – сумма налога

Расчет суммы налога на доходы:

Месяц	Заработ-ная плата	Налого-вый вычет за Афганистан	Налого-вый вычет на детей	Сумма вычетов	Сумма дохода для налого-обложения	Ставка налога	Сумма налога
Январь	5000	500	1000	1500	3500	13%	455
Февраль	5000	500	1000	1500	3500	13%	455
Март	5000	500	1000	1500	3500	13%	455
Апрель	5000	500	1000	1500	3500	13%	455
Май	5000	500	1000	1500	3500	13%	455
Июнь	5000	500	1000	1500	3500	13%	455
Июль	5000	500	1000	1500	3500	13%	455
Август	5000	500	1000	1500	3500	13%	455
Сентябрь	5000	500	1000	1500	3500	13%	455
Октябрь	5000	500	1000	1500	3500	13%	455
Ноябрь	5000	500	1000	1500	3500	13%	455
Декабрь	5000	500	1000	1500	3500	13%	455

 

Ответ: Сумма годового налога на доход физического лица равна 455*12=5460,00 руб

 

Тема: Налоги на прибыль

Задача 3.2

Организация в июле приобрела  оргтехнику стоимостью 
20 000 руб. В соответствии с Классификацией основных средств 
объект входит в первую амортизационную группу, приказом руководства ему установлен срок полезного использования в 18 мес.

Рассчитать сумму амортизационных  отчислений по линейному методу.

Решение :

К = (1 : n) х 100%,

 

где К – месячная норма  амортизации в процентах; n – срок полезного использования основного  средства в месяцах.

К = (1 : 18) * 100%=5,55%

Ежемесячная амортизация  20 000*5,55%=1110

За 18 месяцев 1110*18=19 980

Ответ: Сумма амортизационных отчислений равна 19 980,00 руб

 

Задача 3.5.

Прибыль организации от реализации продукции за квартал составила 20 000 руб., в том числе от реализации продукции подсобного сельского хозяйства

-3 000 руб. Получены штрафы от других организаций за нарушения хозяйственных договоров-1 500 руб.; доходы от долевого участия в капитале других организаций-5 000 руб. Определить налогооблагаемую прибыль и сумму налога на прибыль.

Решение:

Налогооблагаемая база будет следующая: 20000+3000+5000=28000

Налог на прибыль 28000*20%= 5600 р.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия:

28000-5600-1500=20900

Задача 3.1.

Организацией был получен  совокупный доход по всем 
операциям и видам деятельности 40 млн руб., в том числе доход 
от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, — 10 млн руб. Общий размер расходов организации составил 9 млн руб.

Определить сумму налога на прибыль.

Решение:

При исчислении налоговой  базы по налогу на прибыль в составе  доходов и расходов налогоплательщика  не учитываются доходы и расходы, которые относятся к ЕНВД. Если разделение расходов напрямую невозможно, то распределяются они пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к "вмененному" налогу, в общем доходе организации по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Таким образом, рассчитаем сумму расходом, относящихся к  ЕНВД:

Доходы ЕНВД составляет 25 % от совокупного дохода организации

Расходы ЕНВД = 9 млн.руб. х 25% = 2,25 млн. руб.

Налоговая база по налогу на прибыль: