Налоги с физических лиц

     3)Определим  период возврата налога в годах  при неизменном доходе

     N=1 500 000/239 200=6,3 

     4)Определим  возврат налога за 6 лет

     31 096*6=186 576 

     5)Определим  возврат налога за 3 месяца

      ( 20 000*3 – 400*2)*0,13=7 696 

      6) Общий возврат налога составит

      186 576 + 7 696 = 194272 
 

     Ситуация 4 – Расчет НДФЛ  работника 

     Доход работника, получившего инвалидность на ЧАЭС в месяц 4 000 рублей. У него есть 2 детей:  17 лет и 22 года. Определить НДФЛ.

Рассчитаем  налоговую базу

НБ= 4 000*12 – 3 000*12 -1000*12=0 

     Вычет в 3 000 рублей предоставляется лицам, получившим инвалидность в результате аварии на ЧАЭС.

     Т.к. налоговая база равна 0 налог на доходы физических лиц не уплачивается. 

     Ситуация 5 – Расчет НДФЛ  налогоплательщика 

     Налогоплательщик  построил дом стоимостью 800 000 рублей. Его доход в месяц составляет 14 000 рублей. У него есть сын 19 лет. Определить возвратный налог.

1. Определим налоговую базу

НБ= 14 000*12 – 400*2 = 167 200 

2. Рассчитаем  НДФЛ

НДФЛ= 167 200*0,13=21 736 

3. Определим период возврата налога в годах при  неизменном доходе

 

N=800 000/167 200=4,8 

4. Рассчитаем  возвратный налог за 4 года

21736*4=86 944 

5. Рассчитаем  возвратный налог за 8 месяцев

(14 000 * 8 – 400 * 2 ) * 0,13 = 14 456 

6. Возвратный  налог составит

86 944 + 14 456= 101 400 

Ситуация 6 – Расчет НДФЛ налогоплательщика 

     Доход работника за год составил 240 000 рублей. В этом же году работник заплатил за курсы по повышению квалификации  25 000 рублей и 10 500 рублей на лечение. У него 3 детей возрастом 5, 10 и 13 лет.  

     Рассчитать  НДФЛ. 

НДФЛ= ( 240 000 – 3 * 1 000 * 12 – 25 000 – 10 500 ) * 0,13 = 21 905 
 

Ситуация 7 – Расчет НДФЛ налогоплательщика 

     Доход работника составляет 30 000 рублей в месяц. Он является инвалидом II группы. В середине года он в качестве участника благотворительной акции перечислил денежную сумму в размере 45 000 рублей спортивно- оздоровительному комплексу «Олимп». У работника есть сын и дочь возрастом 5 и 20 лет, соответственно.

     Рассчитать  НДФЛ. 

     НДФЛ= (30 000 * 12 – 500 * 12 – 1000 * 9 – 45 000 ) * 0,13 = 39 000 

     Вычет за участие в благотворительной  акции составил 45 000 рублей, т.к. эта сумма не превысила 25 % суммы полученного дохода в налоговом периоде    ( 30 000 * 12 ) * 0,25 = 90 000 
 

2. Налог на имущество физических лиц.

 

Ситуация 8 – Расчет налога на имущество члена  жилищного кооператива 

      Гражданин, член жилищного кооператива, является одновременно собственником квартиры и частного дома. Инвентаризационная стоимость квартиры на 1 января составляет 177 000 руб., частного дома 93 000 руб.

      Исчислить сумму налога на имущество, подлежащую уплате данным гражданином. 

НБ = 177 000 + 93 000 = 270 000

Н на И = 270 000 * 0,001 = 2 70

     В данном случае мы используем ставку  0,1 %, т.к. инвентаризационная стоимость  имущества не превышает  300 000 рублей. 

     Ситуация 9 – Расчет налога на имущество собственника 

     У налогоплательщика в собственности  имеется следующее имущество: жилой  дом, инвентаризационная стоимость  которого равна 350 000 рублей;

квартира (стоимостью 200 000 рублей на 1 января), а так же дача (85 000 рублей).

      Исчислить сумму налога на имущество, подлежащую уплате данным налогоплательщиком. 

      НБ = 315 000 + 100 000 + 85 000 = 635 000

      Н на И = 500 000 * 0,003 = 1 500 

      В решении этой задачи мы используем ставку 0,3 %, т.к. суммарная инвентаризационная стоимость имущества составляет 500 000 рублей. 
 

      Ситуация 10 – Расчет налога на имущество владельца  собственности 

      У налогоплательщика в собственности  имеется  гараж и квартира, общая  инвентаризационная стоимость которых  составляет 165 000 рублей. Рассчитать налог на имущество.

      НБ = 165 000

      Н на И = 165 000 * 0,001 = 165 
 

      Ситуация 11 – Расчет налога на имущество собственника 

      Налогоплательщик  владеет следующим имуществом:

1. жилой дом стоимостью 750 000 рублей;
2. квартира – 1 250 000 рублей;
3. дача – 500 000 рублей;
4. доля в праве общей собственности на сооружение – 320 000 рублей.
5. гараж – 40 000 рублей.

Вычислить налог  на имущество. 

НБ = 750 000 + 1 250 000 + 500 000 + 320 000 + 40 000 = 2 860 000

Н на И = 2 860 000 * 0,02 = 57 200 
 

Ситуация 12 – Расчет налога на имущество налогоплательщика 

      У налогоплательщика в собственности  есть следующее имущество: квартира стоимостью 100 000 рублей и гараж – 50 000 рублей.

      НБ = 100 000 + 50 000 = 150 000

      Н на И = 150 000 * 0,001 = 150 
 
 
 
 
 
 

      Заключение 

      В данной работе мною были рассмотрены  налоги, уплачиваемые физическими лицами.  Я рассмотрела каким образом  с помощью бюджетной функции происходит изъятие части доходов граждан. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.  

     Таким образом, рассмотрев основные вопросы  плана данной работы, раскрыв сущность и функции налогов с физических лиц, показав обобщенную информацию о налогах с населения (их видах, ставках и пр.) в России, обосновав их неотъемлемую роль в налоговой системе любого государства, путем раскрытия их места и роли в налоговой системе Российской Федерации и сопоставления отечественной системы с системами стран с развитой рыночной экономикой, можно сделать следующие выводы. 

      Налоги  с населения - неотъемлемая часть  функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога с населения, как НДФЛ , является основной частью дохода федерального бюджета.  

      Сейчас  в России образуется множество новых видов получения доходов населения. Вполне логично предположить, что дальнейшее совершенствование законодательной базы относительно подоходного налогообложения физических лиц позволит более эффективно развиваться  рыночной экономике нашей страны, и задача каждого будущего экономиста состоит в настойчивом овладении теоретической базой налоговедения и четком понимании происходящих социально-экономических процессов в России. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Список  литературы: 

1. Налоговый кодекс РФ, Москва, 2011
2. Методические указания «Налоги и налогообложение», 2011
3. http://www. nalog.ru
4. История налогов в России ,Толкушкин А.В., 2010
5. Налоги и налогообложение, Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е., 2010
6. http://www.garant.ru