Налоги

Оглавление: 

1. Контрольная работа…………………………………….2
2. Контрольный вопрос………………………………….10
3. Список использованной литературы………………...13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В ООО  «Прогресс» за отчетный период (квартал) реализация составила:

Месяцы	Выручка, включая НДС, тыс. руб.
Январь	2400
Февраль	2900
Март	3600
Итого за квартал	8900

В отчетном периоде были приобретены материалы, производственный инструмент на сумму 6270 тыс. руб. (в том числе НДС), оплачена аренда в сумме 57 тыс. руб. (с НДС) и сделана предоплата за услуги по размещению рекламы в сумме 23,3 тыс. руб. (включая НДС).

Внереализационные расходы составили 265 тыс. руб. Затраты на приобретение основных средств (со сроком полезного использования три года), введенных в эксплуатацию с 01 февраля отчетного квартала, составили 135 тыс. руб. (с НДС). Общая стоимость имущества на 01 января отчетного периода составила 1600 тыс. руб., в том числе в организации эксплуатируются основные средства: со сроком полезного использования три года остаточной стоимостью 750 тыс. руб. и сроком полезного использования 11 лет остаточной стоимостью 850 тыс. руб.

Имеются три легковых автомобиля:

- один  – мощностью 90 л.с. (налоговая ставка 5 руб. за 1 л.с.);

- два  – мощностью 102 л.с. (налоговая ставка 7 руб. за 1 л.с.)

Списочная численность работников составила 20 человек, из них 3 человек имеют по 1 ребенку в возрасте до 18 лет, 2 человека имеют по 2 ребенка в возрасте до 18 лет. Расходы на заработную плату за первый квартал составили 180 тыс.руб. Организация отнесена к 1 группе профессионального риска.

 

Рассчитать  за отчетный квартал:

1. Налоги  при общем режиме налогообложения.

1.1. НДС  к уплате в бюджет;

1.2. сумму амортизационных отчислений;

1.3. налог на имущество организации;

1.4. транспортный налог;

1.5. налог на доходы с физических лиц;

1.6. страховые взносы;

1.7. налог на прибыль. Распределить его по бюджетам.

2. Налог  при упрощенной системе налогообложения.

3. Обосновать  целесообразность перехода организации  на упрощенную систему налогообложения  (объект налогообложения – доходы  уменьшенные на величину расходов)

 

Решение:

I. Общий режим налогообложения.

1. Расчет  суммы НДС (налога на добавленную  стоимость).

1.1. Январь:  тыс. руб.

1.2. Февраль:  тыс. руб.

1.3. Март:  тыс. руб.

Итого: 366,1+442,4+549,2=1357,7 тыс. руб.

1.4. Сумма  НДС к вычету (сумма НДС оплаченная):

по материалам:  тыс. руб.

по аренде:   тыс. руб.

по основным средствам:  тыс. руб.

по оплаченному  авансу:  тыс. руб.

Итого:956,4+8,7+20,6+3,6=989,3тыс.руб.

1.5. Сумма  НДС к уплате в бюджет:

1357,7 – 989,3 = 368,4 тыс. руб.

2. Сумма  амортизационных отчислений:

2.1. Ежемесячная  норма амортизации:

 

- по имуществу  со сроком полезного использования  3 года и 11 лет рассчитаем нелинейным  методом¹;

- по вновь приобретенному имуществу рассчитаем линейным методом:

.

Имущество сроком полезного использования 3 года относится ко второй амортизационной  группе с нормой амортизации 8,8. Имущество  сроком полезного использования 11 лет  относится к шестой группе с нормой амортизации 1,8.

2.2. Сумма  амортизационных отчислений за  январь:

 тыс. руб.

 тыс. руб.

Итого за январь: 66+15,3 = 81,3 тыс. руб.

За февраль:

 тыс. руб.

 тыс. руб.

Итого за февраль: 60,2+15+3,8 = 79 тыс. руб.

За март:

 тыс. руб.

 тыс. руб.

Итого за март: 54,9+14,8=69,7 тыс.руб.

Всего за отчетный квартал: 81,3+79+69,7=230 тыс.руб.

3. Налог  на имущество организации.

3.1. Налоговая  база:

01.01 –  1600 тыс.руб.

01.02 –  1600 – 81,3+135=1653,7 тыс. руб.

01.03 –  1653,7 – 79=1574,7 тыс.руб.

01.04 –  1683,3 – 69,7=1505 тыс. руб.

 тыс.руб.

3.2. Сумма  налога на имущество за I квартал²:

 тыс. руб.

4. Транспортный  налог:

(90 л.с.×5 руб.)+(102 л.с.×7 руб.×2)=1,88 тыс. руб.

 тыс. руб.

5.Налог  на доход физических лиц:

- налоговые  стандартные вычеты:

((20чел.×400 руб.)+(3чел.×1000)+(2чел.×2000))×3мес.=45тыс. руб.

- налоговая  база:

180тыс.  руб.-45 тыс. руб.=135 тыс. руб.

- сумма  налога:

 тыс. руб.

6. Сумма  страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС (ФЗ № 212 от 24.07.09)³:

 тыс. руб.

в том  числе:

- в пенсионный фонд⁴: тыс. руб.

- Фонд  социального страхования РФ: тыс. руб.

- федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования⁵:

 тыс. руб.

- территориальный  Фонд обязательного медицинского  страхования⁶:

 тыс. руб.

7. Страховые  взносы на обязательное социальное  страхование от несчастных случаев⁷ тыс. руб.

8. Налог  на прибыль.

8.1. Выручка  без НДС: 8900 – 1357=7543 тыс. руб.

8.2. Затраты:

материалы без НДС  6270 – 956=5314 тыс. руб.

амортизация  230 тыс. руб.

расходы на оплату труда 180 тыс. руб.

прочие  расходы:

- аренда  без НДС  57 – 8,7=48,3 тыс.руб.

- услуги  по размещению рекламы 23,3 – 3,6=19,7 тыс. руб.

- сумма  страховых взносов 61,2 тыс. руб.

- страховые  взносы на обязательное

социальное  страхование 0,36 тыс. руб.

- налог  на имущество 9,08 тыс. руб.

- транспортный  налог  0,47 тыс. руб.

Итого прочие расходы:

48,3+19.7+61,2+0,36+9,08+0,47=139,83 тыс. руб.

Примечание: расходы по приобретению амортизируемого  имущества не учитываются в целях  налогообложения прибыли.

8.3. Внереализационные  расходы 265 тыс. руб.

8.4. Налоговая  база

7543 – 5314 – 230 – 180 – 139,83 – 265 =1414,2 тыс. руб.

8.5. Сумма  налога на прибыль  тыс. руб.,

в том  числе:

в федеральный  бюджет тыс. руб.

в региональный бюджет тыс. руб.

Распределение налога на прибыль между бюджетами  по налоговым ставкам, применяемым  с 01 января 2010 г.

9. Чистая  прибыль 1414,2 – 282,8=1131,2 тыс. руб.

10. Налоговая  нагрузка

368,4+9,08+0,47+61,2+0,36+282,8=722,31 тыс. руб.

в процентах  к чистой прибыли:

к выручке:

II. Налог при упрощенной системе налогообложения.

Объект  обложения – доходы, уменьшенные  на величину расходов.

1. Доходы  – 8900 тыс. руб.

2. Расходы:

- материалы  –  6270 тыс. руб.

- аренда – 57 тыс. руб.

- расходы  на заработную плату –  180 тыс. руб.

- предоплата  за услуги по размещению рекламы  –               23,3 тыс. руб.

- основные  средства со сроком полезного использования до трех лет включаются в расходы в течении одного года применения УСНО равными долями:

 тыс. руб.

- основные  средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет – включаются в расходы в течение первого года применения УСНО в размере 50 % стоимости:

 тыс. руб.

- сумма страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС (ФЗ № 212 от 24.07.09)⁸:

 тыс. руб.

в том  числе:

- в пенсионный фонд тыс. руб.

- Фонд  социального страхования РФ: тыс.руб.

- федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования

 тыс. руб.

- территориальный  Фонд обязательного медицинского  страхования

 тыс. руб.

- взносы  на обязательное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний:

 тыс. руб.

- транспортный  налог    –  0,47 тыс. руб.

- внереализационные  расходы   –  265 тыс. руб.

Итого расходы     –  7165,67 тыс. руб.

3. Превышение  доходов над расходами:

8900 т.р. – 7165,67 т.р. = 1734,33 тыс. руб.

4. Сумма  налога⁹:

 тыс. руб.

5. Чистая  прибыль: 1734,33 т.р. – 260,15 т.р.=1474,2 тыс. руб.

6. Налоговая  нагрузка:

61,2+0,36+0,47+260,15=322,18 тыс. руб.

В процентах  к чистой прибыли:

к выручке:

Налоговая нагрузка при УСНО ниже.

Следовательно, ООО «Прогресс» целесообразно перейти на упрощенную систему налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов, играющим фискальную и регулирующую роль.

В настоящее время налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ.

 

Плательщики налога на прибыль разделяются  на две группы:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением указанных игр.

Налог на прибыль не уплачивают также  организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивающиеединый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

 

Прибылью признается:

• для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
• для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

 

Классификация доходов  включает две группы:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации);
• внереализационные доходы.

 

Под доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.