Налогообложение ТСЖ

     - реализация работ (услуг) по  содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4. Налог на имущество 

     Объектом  налогообложения налогом на имущество  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

     Были  случаи, когда налоговые органы начисляли  налог на имущество в случае, если ТСЖ ставит на баланс весь дом, ограждение двора, контейнерные площадки, что не совсем корректно. Однако суды освобождали ТСЖ от уплаты налога на имущество в таком случае и указывали, что многоквартирный дом и общее имущество в нем и/или на земельном участке не может являться объектом основных средств ТСЖ, так как они не находятся в собственности ТСЖ, а соответственно объект обложения налогом на имущество отсутствует и налог на имущество в таком случае не уплачивается. ТСЖ важно соблюдать правила учета основных средств и не учитывать в качестве таковых объекты общего имущества многоквартирного дома. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     5. Налог на землю 

     Товарищество  собственников жилья не является плательщиком земельного налога, если оно не является собственником помещений  в доме.

     На  основании ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

     В силу ст. 5 Земельного кодекса РФ собственниками земельных участков признаются лица, имеющие право собственности на земельные участки; землепользователями - лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве постоянного пользования или на праве безвозмездного срочного пользования; землевладельцами - лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве пожизненного наследуемого владения.

     В соответствии со ст. 36 Жилищного кодекса  Российской Федерации собственникам  помещений в многоквартирном  доме принадлежат на праве общей долевой собственности земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участке.

     Согласно  ст. 16 Федерального закона "О введении в действие Жилищного кодекса  Российской Федерации" в существующей застройке поселений земельный  участок, на котором расположены  многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, является общей долевой собственностью собственников помещений в многоквартирном доме.

     Из  указанных норма права следует, что собственниками земельного участка  и его пользователями являются собственники помещений в доме, а не ТСЖ

     ТСЖ, как правило, не являются собственниками отдельных жилых или нежилых  помещений в многоквартирном  доме и, соответственно, части общего имущества дома. В связи с этим ТСЖ не является собственником земельного участка под многоквартирным  домом, а также не может являться фактическим пользователем земельного участка, на котором расположено жилое здание.

     Таким образом, отсутствуют основания  для взимания с ТСЖ земельного налога и возложения на него обязанности  представлять налоговые декларации по земельному налогу.

     Вышесказанное подтверждается судебной практикой. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     Подводя итоги настоящей работы можно  сделать следующие выводы.

     Периодически  у некоторых ТСЖ по итогам финансового  года возникает экономия средств  по смете и соответственно встает вопрос о необходимости уплаты налога на прибыль или единого налога при УСН. Денежные средства, составляющие экономию по итогам года, не формируют налогооблагаемую базу товарищества по уплате соответствующих налогов, так как они получены на ведение уставной деятельности ТСЖ или оплату последним коммунальных услуг и не могут быть истрачены товариществом по своему усмотрению. Направление расходования денежных средств, образовавшихся в результате экономии, должно определяется общим собранием членов ТСЖ или собственников в соответствии с уставными целями ТСЖ. Таким образом, сумма денежных средств, оставшихся в ТСЖ по итогам года в качестве сэкономленной, не подлежит обложению налогом на прибыль или единым налогом при применении УСН.

     Суммы пени, получаемые ТСЖ от собственников помещений в доме за просрочку оплаты жилья и коммунальных услуг, облагаются единым налогом при УСН или налогом на прибыль.

     Уставная  деятельность ТСЖ не является услугой  в понимании налогового законодательства, а, следовательно, она не может являться объектом налогообложения налога на прибыль или единым налогом при применении упрощенной системы налогообложения.

     Однако, данные вопросы не без дискуссионные  и у ФНС России на этот счет свое мнение.

     Наиболее  целесообразным для ТСЖ является переход на упрощенную систему налогообложения для осуществления более простого налогового учета по сравнению с обычной системой налогообложения. При этом оптимальнее использовать в качестве базы налогообложения - «доходы».

     ТСЖ не является плательщиком земельного налога, так как не является собственником земельного участка и недвижимого имущества, находящегося на нем.

     ТСЖ вправе не использовать контрольно-кассовую технику при приеме платежей в  счет оплаты за содержание жилья и  коммунальных услуг при ведении  своей уставной деятельности.

     ТСЖ имеет право вернуть излишне  уплаченные налоги за предыдущие три  года деятельности, если оно неточно  начисляло вышеуказанные налоги и перечисляло их в бюджет. Для  этого необходимо подавать уточненные налоговые декларации и требовать возврата излишне уплаченных налогов. В случае отказа придется обращаться с соответствующими требованиями в Арбитражный суд.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованной литературы: 

     Основная  литература:

     1. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Эксма 2009.- 480 с.

     2. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика»/ [И. А. Майбуров и другие.]; под ред. И. А. Майбурова.- М.: ЮНИТИ-ДАНА,2007.-655 с.

     3. Налоговое право России: учебник/ отв. ред. Ю.А. Крохина.- 3-е изд., испр. и доп.- М.: Норма, 2008.- 752 с.

     4. Налогообложение товариществ собственников  жилья: уставная деятельность  или услуги? (С.В.Широков, А.А.Артемьев, «Финансовые и бухгалтерские консультации» №4, апрель 2007 г.)//СПС «Гарант», 2011

     5. Налогообложение ТСЖ (Е.В.Ермолаева,  «Жилищно-коммунальное хозяйство:  бухгалтерский учет и налогообложение», №3, март 2009 г.)//СПС «Гарант», 2011 

     Нормативно-правовые и иные акты:

1. Жилищный кодекс РФ от 29.12.2004 г. №188-ФЗ//СПС «Гарант», 2011
2. Земельный кодекс РФ от 25.10.2001 г. №136-ФЗ//СПС «Гарант», 2011
3. Налоговый кодекс РФ часть 1 от 31.07.1998 г. №146-ФЗ//СПС «Гарант», 2011
4. Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 г. №117-ФЗ//СПС «Гарант», 2011
5. Письмо Федеральной налоговой службы от 9.08.2010 г. № ШС-37-3/8663 "О налогообложении товариществ собственников жилья"//СПС «Гарант», 2011