Налогообложение в России

Налогообложение в России

    История

    Налоги  как основной источник образования  государственных доходов известны с давних времен. Налогообложение  присуще всем социальным системам не зависимо от типа экономики государства. Его история, как и история развития государства, насчитывает тысячелетия. Возникновение налогов связано с периодом становления первых государственных образований. В это время появляется товарное производство и формируется государственный аппарат управления и принуждения, необходимостью содержания которых и было обусловлено возникновение налогообложения.

    Финансовая  система Древней Руси начала складываться только с конца IX века, в период объединения  древнерусских племен и земель в  связи с принятием в 988 году христианства - крещением Руси. Основной формой поборов в княжескую казну была дань. С тех пор произошло множество изменений и реформ, менялись как сами налоги, способы их сборов, так и их назначение. Современная система налогообложения РФ существует лишь два десятилетия (с 1991г.). Её образование было обусловлено распадом СССР и переходом к рыночной экономике. Была проведена широкомасштабная налоговая реформа и приняты законодательные акты, ставшие фундаментом налоговой системы России.

    Понятие. Сущность.

    Налогообложе́ние  — это принудительное и безвозмездное взимание правительством или местными органами власти платежей (налогов) с физических лиц и организаций для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной политики.

    Взимание  налогов регулируется налоговым законодательством. Кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации – это Налоговый кодекс РФ. Состоит из двух частей: часть первая (введена в действие 31.07.1998) устанавливает общие принципы налогообложения; во второй части установлен порядок обложения по каждому из установленных в стране налогов (введена 5.08.2000).

    Совокупность  установленных налогов, а также  принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

    Основные  элементы налогообложения:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

    Субъект налогообложения - налогоплательщик

    Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

    Объект  налогообложения. Объектом налогообложения может быть действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают:

• имущество;
• операции по реализации товаров (работ, услуг);
• стоимость реализованных товаров (работ, услуг);
• прибыль;
• доход (в виде процентов и дивидендов);
• иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику.

    Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов в соответствующий бюджет – является Федеральная налоговая служба (ФНС России).

    Функции

Экономическая сущность налога проявляется через  его функции.

    Выделяют  три важнейшие функции налогов:

    1) фискальную (финансирование государственных расходов);

    2) регулирующую, или распределительную  (государственное регулирование экономики);

    3) социальную (поддержание социального равновесия в обществе путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними).

    Все функции налога не могут существовать независимо одна от другой, они взаимосвязаны, взаимозависимы и в своем проявлении представляют собой единое целое.

    Классификация

    Всего на территории РФ с 1 января 2010 г. взимается 13 налогов. Согласно ст. 13 НК РФ предусмотрена трехуровневая система взимания налогов:

    • федеральные налоги и сборы;

    • региональные налоги;

    • местные налоги.

    Федеральные налоги и сборы  являются обязательными к уплате на всей территории России:

    1. Налог на добавленную стоимость; (0%, 10%, 18%)

    2. Акцизы;

    3. Налог на доходы физических  лиц; (13%)

    4. Налог на прибыль организаций; (20%)

    5. Налог на добычу полезных ископаемых;

    6. Водный налог;

    7. Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

    8. Государственная пошлина.

    Региональные  налоги устанавливаются в соответствии с Кодексом, вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. К ним относятся:

    1. Налог на имущество организаций;

    2. Налог на игорный бизнес;

    3. Транспортный налог. 

    Местными  признаются налоги обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

    1. Земельный налог; (0,3%, 1,5%)

    2. Налог на имущество физических лиц. (от 0,1 % до 2,0 %) 

    Налоговые льготы.

    Налоговые льготы являются одним из элементов  налоговой политики и преследуют социальные и экономические цели. Во внешнеэкономической сфере налоговые  льготы наиболее широко применяются  для привлечения иностранных инвестиций. Льготы предоставляются и в тех случаях, если налогоплательщик занимается благотворительностью, развитием научно-исследовательской работы или внедрением инноваций в производстве.

    Налоговые льготы - это полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством. Одним из видов налоговой льготы является необлагаемый минимум — наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога.

    Могут также выступать в виде: вычетов из облагаемого дохода; уменьшения ставки налога вплоть до установления нулевой ставки; скидки с исчисленной суммы налога. 
 
 
 

    Заключение

    Таким образом, сегодняшнее состояние налоговой системы РФ характеризуется сложным комплексом взаимоотношений, основанных, прежде всего, на опыте и знаниях предыдущих поколений.

    В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в  отличие от предыдущих лет, более  четко разграничены права и ответственность  соответствующих уровней управления в вопросах налогообложения.

    Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство — не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, к рынку. Поэтому, несомненно, необходимо совершенствовать налоговую систему страны. 

    Приложение