Налоговая база

 Аналогичный  порядок распространяется на  организации, перешедшие на уплату  единого налога на вмененный  доход.

 В  Письме Минфина Российской Федерации от 17 марта 2008 года N 03-11-04/3/121 отмечено, что распределение суммы расходов, не относящихся к конкретным видам деятельности, между различными видами деятельности осуществляется ежемесячно исходя из показателя выручки (дохода) и расходов за месяц. В целях исчисления налога на прибыль суммы расходов, исчисленных по итогам месяца по удельному весу выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности, суммируются нарастающим итогом за период с начала налогового периода до отчетной даты.

Данный  порядок распространяется на порядок  распределения организацией, применяющей  разные режимы налогообложения, расходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов по кредитам банка, о чем сказано в Письме Минфина Российской Федерации от 20 февраля 2008 года N 03-11-04/2/40.

Налоговая база для исчисления налога на прибыль  организаций должна определяться только по тем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых уплачивается этот налог.

 НК  РФ, кроме применения общей системы,  предусмотрены специальные налоговые  режимы, регулируемые отдельными  главами НК РФ:

- Система  налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (глава 26.1 НК РФ);

- Упрощенная  система налогообложения (глава  26.2 НК РФ);

- Система  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ);

- Система  налогообложения при выполнении  соглашений о разделе продукции  (глава 26.4 НК РФ).

 Налогоплательщики,  применяющие вышеперечисленные  специальные налоговые режимы, при  исчислении налоговой базы по  налогу на прибыль организаций,  руководствуясь пунктом 10 статьи 274 НК РФ, не должны учитывать доходы и расходы, относящиеся к этим режимам.

 Отдельными  статьями НК РФ для некоторых  категорий налогоплательщиков установлены  особенности определения налоговой  базы:

- по  банкам - статьями 290, 291, 292 НК РФ (пункт 11 статьи 274 НК РФ);

- по  страховщикам - статьями 293 и 294 НК  РФ (пункт 12 статьи 274 НК РФ);

- по  негосударственным пенсионным фондам (статьи 295, 296 НК РФ);

- по  профессиональным участникам рынка  ценных бумаг - статьями 298, 299 НК  РФ (пункт 14 статьи 274 НК РФ);

- по  операциям с ценными бумагами - статьями 280, 281, 282 НК РФ);

- по  операциям с финансовыми инструментами  срочных сделок - статьями 301-305 НК  РФ (пункт 16 статьи 274 НК РФ).

Завершая  статью, хотим напомнить читателям  об ответственности за нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, установленной налоговым законодательством.

Согласно  статье 120 НК РФ грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов  и расходов и объектов налогообложения  понимается отсутствие первичных документов, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

 Неуплата  или неполная уплата суммы  налога на прибыль в результате  занижения налоговой базы влечет  взыскание штрафа в размере  20 процентов от неуплаченной суммы  налога, что установлено пунктом 1 статьи 122 НК РФ. То же деяние, совершенное умышленно, влечет взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Задача

     Определите  сумму акциза, уплаченную табачной фабрикой в налоговом периоде.

     Известно:

     1. Табачная фабрика реализовала  в налоговом периоде (месяц) 5 000 шт. сигарет с фильтром (200 пачек).

     2. Максимальная розничная цена  пачки сигарет, в которую расфасованы  20 сигарет – 25 руб.

3. Ставка акциза – 100 руб. за 1 000 шт. сигарет плюс 5% расчетной стоимости, но не менее 115 руб. за 1000 шт.

        1) сумма акциза, рассчитанная исходя  из специфической составляющей  комбинированной ставки, составит : 100 руб. х 5000 штук : 1000 штук= 500 руб.

   2) сумма  акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки, составит:

Общая стоимость  сигарет в максимальных розничных  ценах:

25 руб. x 200 пачек  = 5000 руб.

5000 руб. х 5 % = 250 руб. - сумма акциза по адвалорной  ставке

3) общая сумма  акциза по комбинированной ставке составит: 500 руб. +250 руб. = 750 руб.

4) сумма акциза  по минимальной ставке акциза  составит: 115 руб. х 5000 штук : 1000 штук = 575 руб. 

       Итого: начисленная сумма акциза - 750 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Тестовые задания 

1. Объект  налогообложения по единому социальному налогу:

а) выплаты  по лицензионным договорам;

б) выплаты по авторским  договорам;

в) вознаграждения, выплачиваемые организацией индивидуальным предпринимателям;

г) выплата организацией в пользу физических лиц по трудовым и  гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ;

д) выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является право собственности на имущество.

2. Транспортный налог:

а) местный налог;

б) вводится законами субъектов РФ;

в) устанавливается НК РФ и вводится законами субъектов РФ;

г) устанавливается  НК и вводится нормативными правовыми  актами органов муниципальных образований;

д) вводится Федеральной  налоговой службой  РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список использованной литературы  

1. Налоговый кодекс РФ
2. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие/Н.В. Миляков. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 400 с.

3.        http://www.nalvest.com

4.        http://www.gfso.ru

5.        www.63.nalog.ru