Налоговая система Франции

3. Международные налоговые соглашения Франции

Рассматривая  налоги Франции в международном  аспекте, можно отметить значительное количество международных налоговых  соглашений. При всей самобытности своей системы страна стремится  к сближению с налоговыми системами  других стран мира. Это является положительной тенденцией в контексте  мировой налоговой гармонизации.

Вообще  международные налоговые соглашения обычно называются «соглашениями об избежании двойного налогообложения  в отношении налогов на доходы и имущество». Иногда по просьбе  партнеров их называют конвенциями, реже - договорами. В ряде случаев  соглашения имеют более длинное  название - «об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в  отношении налогов на доходы и  капитал». Первые налоговые соглашения были заключены почти 150 лет назад. Это были как раз соглашения Бельгии с Францией (1843г.) они касались в основном вопросов административной помощи и обмена налоговой информацией Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. - СПб.: Питер, 2004. С. 213. .

Среди стран-членов Европейского Союза Франция  занимает второе место после Великобритании по числу международных налоговых  соглашений

Этот  факт говорит, в первую очередь, о  значительной интеграции страны в международные  налоговые отношения, а также  о том, что общество осознает необходимость  унификации налоговых систем стран  мира.

Рассматривая  налоговые соглашения Франции в  территориальном аспекте, можно  выделить три региона основных экономико-политических интересов страны. Прежде всего, это  развитые страны Европы, США и Япония. По числу соглашений с ними (27) Франция  занимает 2-е место в ЕС. Франция  имеет по 24 международных налоговых  соглашения со странами Африки и со странами Азии. Среди стран-членов ЕС это лучший показатель. Можно предположить, что этот факт обусловлен не только экономической целесообразностью, но и историческими особенностями  отношений Франции с этими  регионами.

Что касается Латинской Америки и  государств Карибского бассейна, то Франция  имеет соглашения только с 7 из них (4-ое место в ЕС).

Франция и Россия подписали конвенцию  об устранении двойного налогообложения. Последний вариант ее был подписан в Париже 26.11.96. и вступил в силу 1.01.2000. До этого страны обходились более  лаконичным соглашением от 4.10.85. Первое соглашение между Францией и Россией  было подписано в 1970 году. Оно и  последующее соглашение прекратили свое действие с первого января 2000 года.

В соответствии с вновь принятой Конвенцией становится возможным обмен информацией  между налоговыми органами России и  Франции. При этом такой обмен  строиться на основе принципа взаимности: французские налоговые органы никогда не дадут больше информации о российских гражданах, проживающих во Франции, чем получат сведений о французских гражданах, проживающих в России Попонова Н.А. Налоговый контроль во Франции // Финансы, 2000. № 10. С. 34 .

В ноябре 2009г. было подписано соглашение между Францией и Швейцарией об обмене налоговой информацией. Французские  власти получили право, при наличии  подозрений, запросить у Швейцарии  информацию о финансовой и налоговой  ситуации любого французского физического  или юридического лица. Франция крайне заинтересована в том, чтобы собрать  все причитающиеся государству  налоги, ведь доход государственного бюджета страны более чем на 93 % состоит из налоговых поступлений. Кстати в декабре 2009 г. Швейцария  приостановила процесс ратификации  соглашения об обмене налоговой информацией  с Францией из-за скандала, разразившегося в связи с использованием Францией похищенных данных о счетах французов  в швейцарском филиале банка HSBC.

Заключение

Вся налоговая система Франции вырабатывается и осуществляется с целью развития экономики, иными словами стабильность бюджетной и налоговой системы  является важнейшим фактором развития экономики.

Изучив  налоговую систему Франции можно  сделать следующие выводы:

1. Налоговая система Франции имеет  ряд сходных черт с российской  налоговой системой, но в то  же время она является более  эффективной, более эластичной  и в то же время более  строгой и стабильной.

2. Налоговую систему Франции составляют: законодательная база, которая включает  в себя помимо основного нормативно-правового  акта - Налогового Кодекса - международные  налоговые соглашения; совокупность  налогов и сборов, и система  государственных органов, осуществляющих  контроль за своевременной уплатой  налогов и сборов.

3. Налоговая система Франции имеет  ряд особенностей, а именно:

- ярко выраженную социальную направленность;

- преобладание косвенных налогов,  несмотря на довольно широкий  перечень прямых налогов;

- наличие широкой системы налоговых  льгот и скидок;

- наличие довольно разветвленной  структуры налоговой службы и  ряд других.

4. Классификация налогов во Франции  стандартная: налоги делятся на  федеральные, региональные и местные,  прямые и косвенные.

К прямым налогам, т.е. тем, которые обращены непосредственно к налогоплательщику - его доходам, имуществу, другим объектам налогообложения относятся: подоходный налог; налог на прибыль акционерных  обществ; налог на прибыль; налог  на собственность; налог на автотранспортные средства.

К косвенным налогам, т.е. тем, которые включаются в цену товара и тем самым оплачиваются за счет покупателя, относятся: основной налог, дающий большую часть поступлений - налог на добавленную стоимость, акцизы (на бензин, на алкоголь, на товар, на спички), пошлины.

5. Во Франции все больше в  последнее время усиливается  тенденция к сближению с налоговыми  системами других стран, это  проявляется в заключении Францией  международных налоговым соглашений  с другими странами.

Библиография:

1. Водопьянова В.А., Терентьева Т.В.  Налоговые системы зарубежных  стран. Учебное пособие. - М.: ИНФРА, 2005. - 356 с.

2. Воронков В.А., Иоффе М.Я. Налоговые  системы зарубежных стран. Учебник  2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 1997. - 191 с.

3. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г.  Основы налогообложения и налогового  законодательства. - СПб.: Питер, 2004. - 256 с.

4. Маслов Б. Г., Попова Л. В., Дрожжина  И. А. Налоговые системы зарубежных  стран. Учебник. - М.: София, 2008. - 211 с.

5. Налоговые системы зарубежных  стран: Учебник для вузов / Под  ред. проф. В. Г. Князева, проф, Д. Г. Черника. -- 2-е изд., перераб.  и доп. - М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. - 191 с.

6. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы  зарубежных стран. Учебник. - М.: Дашков  и К, 2009. - 176 с.

7. Артамошкин С.Н. Качественные  особенности налоговой системы  в странах с рыночной и переходной  экономикой. Диссертация кандидата  экономических наук. - М.: МГУ, 1999. - 175 с.

8. Попонова Н.А. Налоговый контроль  во Франции // Финансы, 2000. № 10. С. 32-34.

9. Урман Н.А. Налоговая система  Франции. Автореферат диссертации  кандидата экономических наук. - М.: МГУ, 2006. - 32 с.