Налоговая система Китая

минестерство по науке и образованию

Байкальский государственный университет экономики  и права

Факультет налогов и таможенного  дела

Кафедра «Налоги и таможенное дело»

Специальность 080115.65 «Таможенное дело»

 

 

ДОКЛАД

 

по дисциплине: Налоги и  таможенные платежи в зарубежных странах

 

на тему: Налоговая система Китая

 

 

 

 

Выполнила: Ключевская Ксения Александровна

Группа: ТД-09-2

 

Проверил: Ткач Юлия Борисовна

 

 

 

Введение

Для государства налоги - это вопрос существования. Они являются основным доходным источником государства, обеспечивая финансирование его деятельности. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства.

Налоги существуют только в правовой форме. Установление налогов, организация налогообложения и  налоговой деятельности производится государством посредством издания правовых норм, которые в своей совокупности формируют налоговую систему.

Налоги являются основным источником существования государства  и финансирования его деятельности. Реформирование экономики Китая нацеленное на переход к рыночным отношениям, обуславливает возрастание роли налогов и их воздействия на различные стороны жизнедеятельности общества и государства. Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налоговая система  Китая

Налог - важнейший источник доходной базы китайской казны. Он также  является важным экономическим рычагом, используемым государством для усиления воздействия на социально-экономическое  развитие страны. Положительные итоги  работы налоговой системы после  реформы 1994 года позволяют говорить о том, что впервые в мире в  Китае построена действенная  налоговая система, адаптированная к "рыночной экономике социализма". Существующая налоговая система  КНР направлена на открытие Китая  внешнему миру, что способствует энергичному  развитию национальной экономики.

В настоящее время все  налоги КНР разделены на три отдельные  группы:

1) Центральные налоги, которые  включают в себя таможенные  пошлины, потребительский налог,  НДС, взимаемый таможней, а также  налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог), взимаемый с банков, финансовых организаций, государственных  предприятий и иностранных торговых  корпораций.

2) Совместные налоги, включающие  НДС, Налог на использование  природных ресурсов, налог на  ценные бумаги и бизнес-налог,  взимаемый с других банков  и страховых организаций. 

3) Местные налоги, включающие  налог на прибыль предприятий,  бизнес-налог от других источников, налог на недвижимость, подоходный  налог с физических лиц, гербовые  сборы и некоторые другие налоги, такие как налог на наследство  и налог на повышение стоимости  земли. 

Государственные налоговые  управления на местном уровне подконтрольны  Государственной Налоговой Администрации, тогда как местные налоговые  управления являются органами местного правительства.

 

 

Группа налогов	Виды налогов
Налоги с оборота	НДС  Налог на потребление  Налог на предпринимательскую деятельность
Налоги на прибыль (доходы)	Налог на прибыль предприятий  Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий  Подоходный налог с физических лиц
Ресурсные платежи	Ресурсный налог  Земельный налог (плата за пользование землями городов и районов)
Целевые налоги и сборы	Налог на содержание и строительство  городов  Налог за пользование сельхозугодьями  Налог на инвестиции в основной капиталНалог на реализацию земли
Имущественные налоги	Налог на имущество  Налог на недвижимость  Налог на наследство
Налоги с операций (действий)	Налог за пользование автотранспортными  средствами и водными судами  Гербовый сбор  Налог на передачу имущества  Налог на обращение ценных бумаг
Сельскохозяйственные налоги	Налог на земледелие  Налог на содержание и разведение скота
Таможенные пошлины	Таможенные пошлины

 

 

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Обложению данным налогом  подлежат обороты по реализации и  импорту товаров и предоставлению услуг на территории Китая. К оборотам по реализации применяют две ставки налога - 13% и 17%, в зависимости от принадлежности товарам первой необходимости  или иным товарам, услугам. Экспорт  товаров облагается по нулевой ставке.

Налог на потребление

Налогообложению подлежат: табачные изделия, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, бензин, моторные лодки, катера, мотоциклы, автомобили и др. Экспортируемые потребительские товары освобождены от налога.

Налог на прибыль предприятий

Плательщиками налога на прибыль  предприятий выступают государственные, коллективные, частные, совместные предприятия  и другие организации (юридические  лица). Объектом налогообложения по налогу на прибыль в КНР, как и  во всем мире, выступает прибыль  от реализации продукции, работ, услуг.

Подоходный  налог с физических лиц

Налогоплательщики - физические лица, имеющие постоянное место жительства в Китае, или не имеющие такового, но проживающие на территории КНР  в течение года или более. Такие  лица уплачивают налог со всех полученных ими доходов (как на территории КНР, так и за рубежом). Физические лица, не имеющие постоянного места  жительства в КНР, не являющиеся ее резидентами, или проживающие на территории страны менее года, уплачивают налог с доходов от источников на территории КНР.

Гербовый  сбор

Налогоплательщики - предприятия, их подразделения, домашние хозяйства, граждане, которым уполномоченные инстанции  оформляют, выдают или заверяют экономические  документы на территории КНР.

Ставки налога различаются  в зависимости от вида выдаваемого  документа (совершаемой операции) и  колеблются от 0,03% до 0,4%.

Таможенные  пошлины

Плательщики таможенных пошлин - грузополучатели, импортирующие разрешенные  товары, и грузоотправители, экспортирующие разрешенные законодательством  товары. Первые уплачивают импортные (ввозные) таможенные пошлины, вторые - экспортные (вывозные).

Ставки пошлин:

Различают ставки импортных  пошлин и экспортных.

Ставки импортных пошлин подразделяются на общие и преференциальные. Общие применяются в отношении тех стран, с которыми КНР не заключила соглашения о льготном налогообложении, преференциальные - в отношении тех стран, с которыми КНР заключила соглашения о льготном налогообложении.

Освобождаются от уплаты пошлин: грузы (товары), стоимостью менее 10 юаней; рекламные изделия и образцы  товаров, не предназначенные для  продажи; товары, безвозмездно предоставленные  международными организациями или  иностранными представительствами.

Определенные льготы могут  предусматриваться в международных  соглашениях, заключенных КНР с  другими странами.

По сырью, материалам, полуфабрикатам, комплектующим изделиям, ввозимым для  доработки (переработки) или производства экспортно-ориентированной продукции  могут сначала пошлины взиматься  при ввозе этих изделий, а затем  возвращаться в части, равной завершенному производству товаров или доработанных и направленных на экспорт изделий.

 

 

 

 

Сравнительный анализ порядка налогообложения:

 

НДС

Обложению данным налогом  подлежат обороты по реализации и  импорту товаров и предоставлению услуг на территории Китая. К оборотам по реализации применяют две ставки налога - 13% и 17%, в зависимости от принадлежности товарам первой необходимости  или иным товарам, услугам. Экспорт  товаров облагается по нулевой ставке.

Определение суммы налога:

Обычные налогоплательщики

Для определения подлежащего  уплате в бюджет НДС налогоплательщики  должны вести раздельный учет сумм налога уплаченного и полученного  за отчетный период. Разница между  этими суммами и составляет НДС, подлежащий внесению в бюджет.

Формула расчета суммы  НДС в бюджет:

НДС в бюджет = НДС полученный за текущий период - НДС плаченный за этот период

НДС полученный = Объем реализации текущего периода * Соответствующую ставку

Мелкие налогоплательщики

У мелких налогоплательщиков налог исчисляется с показателя полученного дохода от продажи товаров  и/или предоставления услуг по ставкам: 4% - в торговле (коммерческом секторе); 6% - во всех остальных секторах.

Формула расчета налога: НДС в бюджет = Объем продаж * Ставку  
Импорт

Налог взимается с таможенной стоимости ввозимых товаров по соответствующей  ставке.

Необлагаемые товары: продукция  собственного производства сельскохозяйственных предприятий и фермеров, которую  они самостоятельно реализуют; ввозимые на территорию КНР товары, переработанные в другой стране; антикварные книги, приобретенные у населения; медицинские препараты и средства; инструменты и оборудование, ввозимое с целью осуществления НИОКР, для нужд образования; ТМЦ, безвозмездно предоставленные иностранными правительствами и организациями; изделия, ввозимые предприятиями инвалидов для нужд инвалидов; оборудование, ввозимое для осуществления проектов по государственным заказам, финансируемых иностранными или отечественными инвесторами.

 

Налог на потребление

 

Налогообложению подлежат следующие  группы товаров, производимых или импортируемых  на территории/территорию КНР: табачные изделия, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, бензин, моторные лодки, катера, мотоциклы, автомобили и  некоторые другие. Экспортируемые потребительские  товары освобождены от налога. Ставки налога дифференцируются по товарным группам и внутри отдельных групп. В основном применяются процентные ставки, но к отдельным товарам  применяются твердые ставки.

Налогооблагаемые товары	Ставки
Табачные изделия	25%-50%
Алкогольные напитки	5%-25%
Косметика	30%
Ювелирные изделия	5%-10%
Бензин	0,2 юаня за литр-0,28 юаня  за литр
Автотранспортные средства	3%-10%

 

Расчет суммы налога, подлежащей уплате, производится по стоимостному или количественному принципу.

Формула расчета следующая: Налог, подлежащий уплате в бюджет = Объем (стоимость) реализуемых потребительских  товаров * Соответствующую ставку налога (процентную или твердую).

Импортируемые потребительские  товары облагаются по установленной  ставке с их таможенной стоимости. Расчет в данном случае ведется по стоимостному принципу.

 

Налог на предпринимательскую  деятельность

 

Данный налог уплачивают предприятия и граждане, занимающиеся предоставлением подлежащих налогообложению  услуг, передачей нематериальных активов  или продажей недвижимости на территории КНР.

Налогооблагаемые объекты  и ставки налога:

Налогооблагаемые объекты	Ставки налога, %
1. Транспорт и связь	3
2. Строительство	3
3. Финансовый и страховой  бизнес	8
4. Почтовая и телевизионная  связь	3
5. Культура и спорт	3
6. Развлечения	5-20
7. Предоставление услуг	5
8. Передача нематериальных  активов	5
9. Продажа недвижимости	5

 

 

 

Формула расчета суммы  налога, подлежащей уплате в бюджет:

Сумма налога = Оборот * Соответствующую  ставку налога * с 1 января 2002 года Центральный Банк Российской Федерации установил следующие курсы иностранных валют к рублю Российской Федерации для целей учета и таможенных платежей без обязательств Банка России покупать и продавать указанные валюты по данному курсу: 10 Китайских юаней = 36,41 рублей.