Налоговая система Китая

Налоговая система Китая

  Группы  налогов в налоговой  системе Китая, применение налогов в отношении  предприятий с  иностранным капиталом, представительств иностранных  компаний и иностранных  граждан, работающих в Китае

   Налоговые поступления в бюджет являются одним из основных источников дохода государства, и Китай занимает одно из первых мест в мире по объему собираемых налогов. При том, что не все китайские предприятия отличаются хорошей налоговой дисциплиной и в различных районах Китая сохраняется система налоговых льгот, все равно год от года объем налоговых поступлений в казну увеличивается.

  Налоговая система Китая включает 25 видов  налогов, которые можно условно  разделить на несколько групп. Так, можно выделить налоги, взимаемые  с оборота (налог на добавленную  стоимость, потребительский налог, бизнес-налог), налоги, уплачиваемые с  дохода (налог на прибыль предприятий  и индивидуальный подоходный налог), имущественные налоги (главным образом, налог на владение городской недвижимостью  или автотранспортом), налоги на пользование  природными ресурсами, сельскохозяйственные налоги (налог на сельскохозяйственную деятельность и животноводство).

  Также необходимо отметить группу налогов, выплачиваемых  при совершении определенных действий или выполнении специальных процедур: это гербовый сбор, таможенные пошлины, которыми облагаются некоторые товары, ввозимые и вывозимые из Китая  и налоги на недвижимость (налог  на поддержание городского строительства, на занимаемые пахотные угодья и др.).

  В настоящее  время также разрабатывается  законопроект о налоге на окружающую среду (environment tax), однако детали (ставки и система уплаты) пока не объявлены.

  В отношении предприятий  с иностранным  капиталом, представительств иностранных компаний и иностранных  граждан, работающих в Китае, применяется 14 видов налогов, а именно: налог на добавленную стоимость, потребительский налог, бизнес-налог, налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями, подоходных налог с физических лиц, налог на пользование природными ресурсами, налог на передачу недвижимости, налог на городскую недвижимость, налог на использование регистрационных номеров транспортных средств, гербовый сбор, пошлина при продаже жилой недвижимости, сельскохозяйственный налог и таможенные пошлины.

  Налог на добавленную стоимость исчисляется  в размере 17 % и взимается при  продаже товаров и некоторых  услуг.

  Потребительский налог взимается в дополнение к НДС в отношении 14 видов продукции, в частности, это табачные изделия, алкоголь, косметика, дорогие часы, предметы для игры в гольф, ювелирные  изделия, автомобили и др. Ставка налога зависит от того самого вида приобретаемой  продукции и варьируется от 5 до 45 %. Налог взимается один раз и  уплачивается конечным потребителем при  ввозе, производстве или переработке  вышеперечисленных товаров.

  Бизнес-налог, или как его еще часто называют налог на хозяйственную деятельность, взимается при ведении определенных видов деятельности, предоставлении услуг, передаче нематериальных активов  и продаже недвижимости. Уплата налога производится ежемесячно. Ставка налога зависит от вида деятельности и варьируется от 3 до 5%. Исключение составляет сектор развлечений, для которого ставка налога составляет 20% (кроме боулинга и пинг-понга, для которых ставка всего лишь 5%).

  Индивидуальный  подоходный налог взимается с  дохода физических лиц ежемесячно, ставка налога является прогрессивной. Для иностранных работников налогом  облагается доход, превышающий 4800 юаней.

  В связи  с высокими темпами инфляции не облагаемая налогом сумма дохода для китайских  граждан будет повышена с 1600 до 2000 юаней с марта 2008 года. Вследствие этого можно ожидать, что в  ближайшем будущем произойдет повышение  суммы не налогооблагаемого дохода и для иностранных граждан, однако точную сумму пока сложно

Налог на прибыль в Китае

  Основные  изменения налоговой  системы Китая, расчет размера налогов  в Китае, налог  на прибыль и ставка подоходного налога - единая налоговая  ставка для китайских  и иностранных  предприятий

  Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями применяется ко всем иностранным  предприятиям и предприятиям с участием иностранного капитала, зарегистрированным на территории Китая.

  Размер  налога рассчитывается в юанях путем  вычета из совокупного дохода предприятия  в текущем налоговом году себестоимости  продукции, накладных расходов и  убытков. Облагаемый налогом доход  включает доход, полученный предприятием как внутри Китая, так и за его  пределами.

  Традиционная  ставка подоходного налога до недавнего  времени составляла 33%, из которых 30% отчислялись в госбюджет, а 3% - в местный. Кроме того, с целью поощрения иностранных инвестиций, китайское правительство применяло особые налоговые режимы в отношении предприятий, созданных в специальных экономических зонах и районах, ставка налога на прибыль для таких предприятий составляла 15 и 24% соответственно.

  Однако  на состоявшейся в марте 2007 сессии ВСНП года был принят новый закон о  единой налоговой ставке для китайских  и иностранных предприятий.

  Единая  ставка налога на прибыль в Китае  составляет 25%, а льготные налоговые  режимы отменяются. Данный закон вступил  в силу 1 января 2008 года.

  Основные  изменения налоговой  системы Китая  таковы: 
- иностранным предприятиям, созданным до 1 января 2008 года и пользующимся льготными налоговыми режимами, будет предоставлен переходный период в пять лет для адаптации к новым налоговым ставкам. В этот период налоговая ставка будет повышаться на 5% ежегодно; 
- для компаний, занятых в области высоких технологий и аэрокосмического строительства, а также тех компаний, которые, по мнению государства, нуждаются в поддержке, по-прежнему сохраняется льготный налоговый режим в 15 %; 
- для мелких низкорентабельных предприятий устанавливается льготная ставка в размере 20 %;  
- для компаний, инвестирующих средства в защиту окружающей среды, проекты по сокращению потребления энергетических и водных ресурсов, а также безопасность труда, также предполагается предоставить льготные налоговые режимы, однако детали пока не уточняются; 
- налоговые льготы, существующие для предприятий, вкладывающих средства в те проекты по строительству портов, доков, аэропортов, железных дорог, высокоскоростных дорог, которые получили поддержку государства, остаются в силе; 
- налоговые льготы для компаний, занятых в сельском хозяйстве, лесной промышленности и рыболовстве сохраняются; 
- существующая налоговая льгота в 50% для экспортно-ориентированных иностранных предприятий и льготные налоговые режимы для производственных иностранных предприятий отменяется; 
- предприятия, эффективно использующие природные ресурсы и сырые материалы, и предприятия, оказывающие социальные услуги, теперь будут лишены прямых налоговых льгот; 
- новым предприятиям, занятым в сфере высоких технологий и расположенным в специальных экономических зонах типа Шэньчжэнь и особых районах типа район Пудун в Шанхае, предоставляются переходные льготные налоговые режимы; 
- существующие налоговые льготы для предприятий, создаваемых в экономически отсталых западных районах страны, сохранятся.

  Как уже  было сказано выше, данный закон  вступил в силу уже 1 января 2008 года. Тем не менее, всегда следует учитывать  так называемую местную специфику: законодательством Китая предусмотрено, что в рамках, определенных законодательством  и нормативными актами государственного уровня, допускается издание местных  налоговых законов и нормативных  актов, принимаемых местными правительствами.

  Это означает, что в отдельных районах Китая  по-прежнему будут сохраняться льготные налоговые режимы для предприятий  производственной направленности, ориентированных  на экспорт, поэтому если Вы принимаете решение о создании в Китае  предприятия с иностранными инвестициями, необходимо заранее выяснить вопрос о наличии или отсутствии налоговых  льгот в месте предполагаемой регистрации.