Налоговое бремя и налоговая нагрузка

Налоговое бремя и  налоговая нагрузка.

Налоговая нагрузка, по мнению налоговых  органов, рассчитывается как соотношение  суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и  оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики.

Налоговая нагрузка - это налоговое бремя, наложенное на организацию (предпринимателя), т.е. сумма налогов и взносов в государственную казну, которую он должен заплатить.

НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ — уровень экономических  ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования.

Налоговые органы считают налоговую  нагрузку очень просто и усредненно: путем деления всех налоговых  отчислений на выручку налогоплательщика. Но есть и другие методы. Например, можно немного уточнить методику ФНС России и получить более совершенную формулу:

Налоговая нагрузка = Сумма налогов, уплаченных по данным отчетности в  течение года x 100% : Сумма бухгалтерской  выручки за год без НДС и  акцизов.

Комплексная характеристика налоговой нагрузки, которая включает:

количество налогов и других обязательных платежей;

структуру налогов;

механизм взимания налогов;

показатель налоговой нагрузки на предприятие.

 

 

 

 

 

 

 

 

Экономическое содержание и плательщики налога на прибыль организации.

В экономике любого государства  налог на прибыль играет существенную регулирующую роль благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученной налогоплательщиком прибыли  через механизм предоставления льгот  или их отмены, регулированию ставки, так как государство может наиболее активно влиять на экономику, стимулировать или ограничивать инвестиционную активность в различных отраслях и регионах.

Значительную роль в регулировании  экономики играет амортизационная  политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций. При превышении допустимого предела налоговых изъятий из прибыли снижается деловая активность хозяйствующих субъектов и инвестиционная деятельность, развивается теневая экономика. Снижение налоговых ставок стимулирует развитие деловой активности, приводит к повышению поступлений в бюджет за счет обоснованного увеличения налоговой базы вследствие роста производства.

Важнейшим направлением налоговой  политики государства должно быть снижение налоговой нагрузки на экономику, налога на прибыль, что нашло отражение в законодательстве, что должно способствовать благоприятному инвестиционному климату, росту самофинансирования производства, поощрению деятельности мелких и средних фирм, быстрому обновлению производимой продукции, внедрению технологических новинок.

Превышение допустимого предела  налоговых изъятий из прибыли, как  следствие:

- снижается деловая активность  хозяйствующих субъектов;

- снижается инвестиционная деятельность;

- развивается теневая экономика.

Снижение налоговых ставок, следствие:

- стимулирует развитие  деловой активности;

- повышение поступлений  в бюджет за счет обоснованного  увеличения налоговой базы вследствие  роста производства.

Налог на прибыль в РФ был введен в действие с 01.01.92г., з-н №21-16/1. С 01.01.2002 г. механизм уплаты налога на прибыль организаций регламентируется гл. 25 «налог на прибыль» ч.2 НК РФ.

Элементы налогообложения:

- российские организации;

- иностранные организации,  осуществляющие предпринимательскую  деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками  налога на прибыль организации, уплачивающие:

- единый налог на вмененный  доход;

- единый сельскохозяйственный  налог;

- налог на игорный бизнес;

- организации, перешедшие на  упрощенную систему налогообложения;

- организации, являющиеся иностранными  организаторами олимпийских игр  в отношении доходов, полученных  в связи с организацией и  проведением 22 олимпийских игр;

Налог на прибыль организации относится к прямым налогам и является важнейшим элементом налоговой системы РФ. Непосредственно связан с размером полученной налогоплательщиком прибыли через механизм предоставления льгот или их отмены, регулированию ставки.

Значительную роль в регулировании экономики играет амортизационная политика.

При превышении допустимого предела  налоговых изъятий из прибыли  снижается деловая активность хозяйствующего субъекта и инвестиционная деятельность, развивается теневая экономика.

 

Понятие, формы и виды налогового контроля.

 НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ - проверка  соответствия деятельности подконтрольного  объекта (субъекта налогообложения)  налоговому законодательству; непосредственное  применение мер государственного  принуждения.

В соответствии с п. 1 ст. 82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра территорий и помещений, используемых для извлечения дохода (прибыли) а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

 Таможенные органы осуществляют  налоговый контроль в пределах  своей компетенции в том же  порядке, что и налоговые органы, наделены в соответствующих случаях теми же правами и несут те же обязанности.

 Форма налогового контроля – способ конкретного выражения и организации контрольных действий.

Основными формами является: проверки; получение объяснений налогоплательщиков; проверки данных учета и отчетности; осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.

Налоговый контроль классифицируется по различным основаниям на несколько  групп.

1.По времени проведения налоговый  контроль подразделяется:

а) на предварительный налоговый  контроль, который проводится до отчетного периода по конкретному виду налога либо до решения вопроса о предоставлении налогоплательщику налоговых льгот, изменения сроков уплаты налогов и т.д.;

б) текущий налоговый  контроль, который проводится во время  отчетного налогового периода;

в) последующий налоговый  контроль, который проводится после  завершения отчетного периода путем  анализа и ревизии бухгалтерской  и финансовой документации.

2.В зависимости от  субъектов выделяют контроль:

а)налоговых органов;

б) таможенных органов;

в)органов государственных  внебюджетных фондов.

3.В зависимости от  места проведения выделяют налоговый  контроль:

а) выездной – в месте  расположения налогоплательщика;

б) капитальный – по месту  нахождения налогового органа.

 

Задание 10.

Объектом обложения налогом на прибыль предприятий является:

2. Прибыль от реализации  продукции (работ, услуг)

 

Задача 19.

Рассчитайте сумму налога с материальной выгоды по вкладу. Физическому лицу открыт валютный счёт на сумму 1 000 долларов под 1,5 % годовых. Курс доллара 30 рублей.