Налоговые периоды

Статья 250 Главы 25 НК РФ дает определение внереализационных  доходов, которые признаются доходами. Согласно пункту 3 статьи 250 Главы 25 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика  признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба, определяем, что штрафы за нарушение договорных обязательств, выплаченные организации, принимаются как внереализационные доходы.

Что касается выбора метода определения доходов и расходов принимаем следующее: у данной организации за предыдущий год сумма выручки от реализации в среднем превысила 3 млн.руб. за квартал, выбором метода определения доходов и расходов является метод начисления. Налог на прибыль (точнее авансовый платеж) будет рассчитан за квартал.

При использовании метода начисления в соответствии со статьей 271 Главы 25 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Порядок признания внереализационных доходов при методе начисления так же рассмотрены в статье 271 Главы 25 НК РФ.

Исходя из законодательства РФ, получаем, что доходами организации  будут признаны:

1. выручка от реализации СМР без учета НДС – 3650000,00
2. внереализационные доходы (штрафы за нарушение договорных обязательств) – 59000,00

Итого: 3709000,00

Рассмотрим виды расходов, принимаемые к вычету при расчете  налога на прибыль. Статья 256 Главы 25 НК РФ указывает на расходы, связанные  с производством и реализацией, а именно подразделяет их на материальные расходы, расходы на оплату труда, начисленную амортизацию, прочие расходы. Статьи 254-264 Главы 25 НК РФ подробно объясняют, какие именно расходы, связанные с производством и реализацией (в разбивке по группам) и в каких размерах можно отнести на расходы, принимаемые к вычету при определении налоговой базы.

В расходы на оплату труда  согласно статье 255 Главы 25 НК РФ относятся: заработная плата, начисления стимулирующего и компенсационного характера, платежи страховых взносов в негосударственные бюджетные фонды и другие.

Дополнительно отметим, что расходами работодателя будут являться расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством Российской Федерации в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности (подпункт 48.1, пункта 1 статьи 264 Главы 25 НК РФ).

В пункте 4 статьи 264 Главы 25 НК РФ (Прочие расходы, связанные с  производством и (или) реализацией) сказано, что к расходам на рекламу относятся: расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Подпункт 1 пункт 1 статья 264 Глава 25 НК РФ относит также к  прочим расходам суммы налогов и  сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленных в установленном законодательством РФ порядке.

Так же как есть внереализационные  доходы, есть и внереализационные  расходы, которые объяснены в  статье 265 Главы 25 НК РФ.

Исходя из законодательства РФ, получаем, что расходами организации будут признаны:

1. Себестоимость работ (включая заработную плату, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, материальные расходы, амортизационные отчисления и другие) – 3035500,00

2. Расходы на приобретение  призов, вручаемых победителям в  рекламной компании:

 

1 месяц 950000,00*1%=9500,00 вместо 15000,00

2 месяц 900000,00*1%=9000,00 вместо 20000,00

3 месяц 1800000,00*1%=18000,00 вместо 35000,00

Итого – 36500,00

 

3. Расходы по пособиям по временной нетрудоспособности в расходы включаться не будут, так как мы не знаем какое количество дней в больничном. Предполагаем, что эти два дня компенсации работнику больничного листа за счет работодателя уже включены в себестоимость работ.
4. Начисленный налог на имущество за I квартал – 6374,00

Итого: 3078374,00

Зная доходы и расходы  организации, принимаемые для расчета  налога на прибыль, вычислим налоговую  базу.

 

 

Налоговая База=3709000,00-3078374,00=630626,00

 

Убытков прошлых лет  у организации нет, значит, прибыль, подлежащая налогообложению, будет  равна 630626,00.

Пункт 1 статья 284 Глава 25 НК РФ гласит, что налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением случае, не относящихся к деятельности рассматриваемой организации, из них 2% – зачисляется в федеральный бюджет, а 18% – зачисляется в бюджет субъектов РФ.

Исходя из данных о  налоговой ставке, получаем налог  на прибыль за I квартал, составляет:

 

630626,00*20%=126125,00

 

В бухгалтерском учете  отразим начисление налога следующей  проводкой: Д99 К68 126125,00

 

Проводки по задаче:

№ п/п	Наименование операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Начислена заработная плата  сотрудникам, в том числе по договору подряда	20	70	1136673,00
2.	Начислены страховые  взносы в государственные внебюджетные фонды, в том числе работникам по договору подряда	20	69	293525,28
3.	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	69	70	20550,00
4.	Расходы на приобретение призов, вручаемых победителям в  рекламной компании	90	44	70000,00
5.	НДС по приобретенным  ценностям	68	19	118400,00
6.	Списана себестоимость  продаж	90	20	3035500,00
7.	Отражена выручка от реализации СМР	62	90	3650000,00
8.	Начислен НДС по отгрузке	90	68	657000,00
9.	Поступили денежные средства от покупателя	51	62	985000,00
9.	НДС с оплаты аванса	76АВ	68	150254,24
10.	НДС восстановлен с аванса	68	76АВ	150254,24
11.	Перечислены штрафы за нарушение  договорных условий	51	91.1	57000,00
12.	Начислен налог на имущество	91	68	6374,00
13.	Начислен налог на прибыль	99	68	126125,00

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации 2010год.
2. Федеральный Закон №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
3. Закон Челябинской области №189-ЗО от 27.11.2003г. «О налоге на имущество организаций»

2