Налоговые правонарушения

Уклонение гражданина от уплаты налога путём непредставления декларации о доходах в случаях, когда  подача декларации является обязательной, либо путём включения в декларацию заведомо искажённых данных о доходах  или расходах, совершённое в крупном  размере признаётся налоговым преступлением  и наказывается мерами уголовной  ответственности в виде штрафа, обязательных работ либо лишением свободы.

Данная норма права  предусматривает уголовную ответственность  за уклонение физического лица (гражданина) от уплаты налога путём непредставления  декларации о доходах либо путём  включения в декларацию заведомо искажённых данных о доходах или  расходах. Заведомое искажение данных, включённых в декларацию о доходах, может выражаться в неотражении  в ней каких-либо источников получения  доходов или уменьшении размера  доходов, полученных из этих источников, завышении размеров вычетов, которые  должны быть произведены из облагаемого  налогом совокупного дохода, увеличении суммы расходов, произведённых в  отчётном году доходов, и др.

Субъектом преступления является физическое лицо, достигшее 16-ти летнего  возраста, имеющее самостоятельный  доход и обязанное в соответствии с законодательством представлять декларацию о доходах.

Субъективная сторона  преступления характеризуется только прямым умыслом. Лицо совершает указанные  действия , желая уклониться то уплаты налога или уменьшить его размер.

Согласно таким нормативным  актам, как “Правила бухгалтерского учёта и отчётности”, пп.2 и 3, п.1 ст.11 Закона “Об основах налоговой  системы в Российской Федерации”, на налогоплательщиков, при наличии  у них объекта налогообложения, возложена обязанность вести  учёт полученных ими в течение календарного года доходов и произведённых расходов, связанных с получением доходов, составлять отчёты о финансово-хозяйственной деятельности, а также представлять в указанных законом случаях налоговым органам бухгалтерскую отчётность установленной формы и образца. В данных документах, помимо отражения итогов финансовой деятельности юридического лица за отчётный период, должны также быть просчитаны суммы налогов, взимаемых с юридического лица в местный и федеральный бюджеты.

Обязанности и права налогоплательщиков установлены ст. ст. 11 и 12 Закона “Об  основах налоговой системы в  Российской Федерации”. Налогоплательщик в случае наличия у него объекта  налогообложения обязан уплачивать налоги в размере установленной  соответствующим законом налоговой  ставки и в определённые сроки.

Субъектом ниже приведённой  нормы права является должностное  лицо предприятия, организации или  учреждения, отвечающее за организацию  бухгалтерского учёта на предприятии, т.е. руководитель, главный бухгалтер, отвечающий за ведение бухгалтерского учёта и за своевременное представление  полной и достоверной бухгалтерской  отчётности, а также иные лица, ответственные  за ведение бухгалтерского учёта  и представление отчетности, и наделённые правом подписи финансовых и отчётных документов.

Законом предусмотрены финансовые санкции для предприятий и  организаций, нарушивших налоговое  законодательство ( ст.13 Закона “Об  основах налоговой системы в Российской Федерации”), а должностные лица привлекаются в установленном порядке к дисциплинарной, административной и уголовной ответственности.

Уклонение от уплаты налогов  с организаций путём включения  в бухгалтерские документы заведомо искажённых данных о доходах или  расходах либо путём сокрытия других объектов налогообложения, также является уголовным преступлением и может  наказываться лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на определённый срок, а также лишением свободы.

Данная норма права  предусматривает уголовную ответственность  за уклонение от уплаты налогов с  организаций путём включения  в бухгалтерские документы заведомо искажённых данных о доходах или  расходах или путём сокрытия других объектов налогообложения.

Заведомое искажение данных, включённых в бухгалтерские документы, может выражаться в неотражении  в них каких-либо источников получения  доходов или уменьшении размера  доходов, полученных из этих источников, завышении размеров вычетов, которые  должны быть произведены из облагаемого  налогом совокупного дохода, увеличении суммы расходов, произведённых в  отчётном году доходов, и др. 

Заключение.

Анализ правовой основы регулирования  налоговых правонарушений позволяет сделать вывод, что данные отношения регулируются большим количеством нормативных актов различного уровня, зачастую не согласованных между собой. Эти отношения касаются как вопросов исчисления и уплаты налогов, ответственности и обязанностей субъектов налогового права, таки и не относящихся к налоговому законодательству вопросов. Кодифицированного документа, содержащего воедино все нормы, касающиеся данных правоотношений на сегодняшний день не существует. Существуют также, так называемые, пробелы в законодательстве регулирующем вопросы налоговой ответственности, например, некоторые составы правонарушений, указанные в данной работе, российским законодательством не предусматриваются, что даёт возможность недобросовестным участникам налоговых правоотношений уходить от налогообложения.

Но не всё так мрачно, следует помнить, что налоговое  право ещё сравнительно молодо и  сейчас оно находится в процессе активного развития, многие проблемы, горячо обсуждаемые в настоящий  момент через какое-то время будут  разрешены, некоторые пробелы в  законодательстве будут восполнены, на смену большого количества разрозненных правовых актов, регулирующих отдельные  отношения в сфере налогов, придёт единый Налоговый кодекс. 

Список используемой литературы.

1. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. «Налоги и финансовое право», 2002 г.
2. Пепеляев С.Г. “Основы налогового права”, М. 2001 г.
3. Гаухман Л.Д., Максимов С.В. “ Уголовно-правовая охрана финансовой сферы: новые виды преступлений и их классификация ”,М. 2002 г.
4. Кучеров И.И. “Налоговые преступления”, М. 2000 г.
5. Пепеляев С.Г., Алёхин А.П. “Ответственность за нарушение налогового законодательства”, М. 2006 г.
6. Витрянский В.В., Герасименко С.А. “Налоговые органы, налогоплательщик и гражданский кодекс”, М. 2005 г.
7. Петрова Г.В. “Ответственность за нарушение налогового законодательства”, М. 2003 г.