Налоговый агент как участник отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

16. Налоговый агент как участник  отношений, регулируемых законодательством  о налогах и сборах

Налоговыми агентами в соответствии со ст. 24 НК РФ признаются лица, на которые  в соответствии с НК РФ возложены  обязанности по исчислению, удержанию  у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему  РФ.

На налоговых агентов возложен ряд обязанностей, которые исполняют:

1) организации и индивидуальные  предприниматели, выплачивающие  доходы физическим лицам (обязаны  рассчитать, удержать и перечислить  в бюджет сумму НДФЛ);

2) российская организация при  выплате дивидендов учредителям  (обязана определить сумму НДФЛ);

3) организации и индивидуальные  предприниматели, приобретающие  на территории РФ товары у  иностранных организаций, не состоящих  на учете в налоговых органах  в качестве налогоплательщиков (обязаны  исчислить, удержать либо уплатить  в бюджет суммы НДС);

4) организации, выплачивающие иностранному  юридическому лицу сумму доходов  от источников в РФ (обязаны  удержать и перечислить в бюджет  налог на прибыль с доходов  иностранных юридических лиц). Сборщиками  налогов являются государственные  органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы  и должностные лица. Налоговых  агентов следует отличать от  сборщиков налогов в случаях,  когда в соответствии с НК  РФ они могут принимать от  налого16б плательщиков и плательщиков  сборов средства в уплату налогов  и сборов и перечислять их  в бюджет.

Согласно п. 2 ст. 24 НК РФ налоговые  агенты имеют те же права, что и  налогоплательщики, если иное не предусмотрено  НК РФ.

Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять,  удерживать из денежных средств,  выплачиваемых налогоплательщиками,  и перечислять налоги в бюджетную  систему РФ на соответствующие  счета Федерального казначейства;

2) письменно сообщать в налоговый  орган по месту своего учета  о невозможности удержать налог  и о сумме задолженности налогоплательщика  в течение 1 месяца со дня,  когда налоговому агенту стало  известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных и  выплаченных налогоплательщикам  доходов, исчисленных, удержанных  и перечисленных в бюджетную  систему РФ налогов, в том  числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган  по месту своего учета документы,  необходимые для осуществления  контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение 4 лет обеспечивать  сохранность документов, необходимых  для исчисления, удержания и перечисления  налогов (п. 3 ст. 24

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном  НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность  в соответствии с законодательством  РФ.