Налоговый контроль и ответственность за нарушение налогового закона

- при наличии хотя бы одного из смягчающих обстоятельств (совершение деяния вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств или под влиянием угрозы, принуждения, материальной, служебной или иной зависимости и др.) размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза;

- при наличии отягчающего обстоятельства (повторное привлечение к ответственности за аналогичное правонарушение) штраф увеличивается на 100%.

Взыскание штрафа не освобождает налогового правонарушителя от уплаты задолженности по налогам.

В НК РФ предусматривается ответственность за следующие виды налоговых правонарушений:

    нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

    уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

                       нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

    нарушение срока представления налоговой декларации;

                       грубое нарушение правил учета доходов и расходов, а также и объектов налогообложения;

    нарушение правил составления налоговой декларации;

    неуплата или неполная уплата сумм налога;

                       невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;

                       незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение;

                       несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

                       непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике;

                       отказ от предоставления документов и предметов по запросу налогового органа;

                       неявка, уклонение свидетеля от явки без уважительных причин либо отказ его от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний;

                       отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки либо дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода.

Систематизация норм налогового законодательства, выразившаяся в принятии НК РФ, явилась объективным требованием существующей, внутренне целостной налоговой системы. Ранее разрозненные нормы приобрели свою юридическую форму в правовом акте особой юридической силы, который объединил их в единое целое, обладающее логически согласованной структурой институтов. Одним из таких является институт налоговых правонарушений и ответственности.

Устанавливая систему составов налоговых правонарушений, данный институт очерчивает границы возможного применения мер государственного принуждения к участникам налоговых правоотношений. Знание структуры налогово-правовых составов способствует не только правильному применению ответственности налоговыми органами и судами, но и предупреждает их совершение, а также незаконное к ним привлечение налогоплательщиков и других участников правоотношений.

Заключение

Субъекты налогообложения обязаны вносить налоговые платежи в установленных размерах и в определенные сроки в бюджет РФ. Но в нашей стране на данном этапе реформирования государственного устройства и налоговой системы в частности исполнение этой обязанности пока оставляет желать лучшего. Причем уклонение от уплаты налогов осуществляется законными и незаконными методами, что свидетельствует о несовершенстве налогового законодательства.

Таким образом, сейчас в первую очередь необходимо совершенствовать законодательную базу, регулирующую организацию и осуществление налогового контроля. Налоговый контроль в России осуществляется в трех формах: предварительный, текущий и последующий, используются при этом такие методы как наблюдение, обследование, анализ и проверки, которые подразделяются на камеральные и документальные.

Налоговая система также не может функционировать без института налоговой ответственности. Ответственность за нарушение налогового законодательства можно определить как реакцию государства на налоговое правонарушение, которая фактически выражается в праве налогового органа через судебную систему предъявить обвинение налогоплательщику (как физическому, так и юридическому лицу) и применить к виновному лицу наказание в пределах санкций, установленных законодательством Российской Федерации. Налоговая ответственность отражает негативную реакцию государства на совершенное налоговое правонарушение. Налоговые санкции носят исключи­тельно имущественный характер и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). Вопросы налоговой ответственности регулируются НК и КоАП РФ.

Одним из наиболее эффективных средств уменьшения нарушений налогового законодательства, на мой взгляд, является  повышение сознательности налогоплательщика.

Список использованной литературы

1.      Конституция РФ.

2.      Налоговый кодекс РФ.

3.      КоАП РФ.

4.      Врублевская О., Романовский М., «Налоги и налогообложение. Учебник», Санкт-Петербург, Питер, 2010 г.

5.      Майбуров И.А. и др. «Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов» - 2-е изд перераб и доп, Москва, ЮНИТИ-ДАНА, 2010 г.

6.      Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение: теория и практика Учебник для вузов», Москва, Юрайт, 2010 г.

7.      Рыманов А.Ю. «Налоги и налогообложение Гриф УМО ВУЗов России», Москва, Инфра-М, 2009 г.

8.      www.nalog.ru/mnsrus.ru - сайт Федеральной налоговой службы.

9.      СПС КонсультантПлюс

10. Правовая система Гарант

2