Налоговый учет

Налоговые вычеты НДФЛ.

Все виды налоговых вычетов (налоговых льгот) НДФЛ в 2013 году:

- стандартные налоговые вычеты (в том числе вычеты на детей),

- имущественные налоговые вычеты (при покупке квартиры или дома),

- социальные налоговые вычеты (льготы),

 - профессиональные.

Налоговая база по НДФЛ уменьшается на величину стандартных  налоговых вычетов:

Стандартный вычет на ребенка в 2013 году:

• на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей
• каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Вычет на детей  действует до месяца, в котором  доход налогоплательщиков, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.

• Вычет на первого ребенка (код 114) в 2013 году составит 1400 рублей;
• На второго ребенка (код 115) – 1 400 рублей;
• Вычет на третьего ребенка (код 116) в 2013 году составит 3000 рублей;
• Вычет на ребенка-инвалида (код 117) – 3000 руб.

Налоговый вычет  производится на каждого ребенка: в  возрасте до 18 лет и на каждого  учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей  и (или) супругов родителей, опекунов или  попечителей, приемных родителей.

Налоговый вычет  может предоставляться в двойном  размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании  заявления об отказе одного из родителей  от получения налогового вычета.

Как правило, стандартный  налоговый вычет работодатель оформляет "автоматически", однако вам следует  уточнить эту информацию, а также  предоставлять вовремя работодателю информацию о своих новорожденных  и приемных детях.

В размере 3000 рублей за каждый месяц  для лиц:

• получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС
• принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
• военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
• начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
• военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие"
• ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча
• участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года
• участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия
• участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны
• участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года
• участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ
• инвалидов Великой Отечественной войны
• инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих

В размере 500 рублей за каждый месяц  для лиц:

• Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
• лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии
• участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан
• лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания
• бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны
• инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
• лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику
• младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей
• рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС
• лиц, принимавших в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах
• лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча
• лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению
• родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей
• граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ

Налогоплательщикам, имеющим  право более чем на один стандартный  налоговый вычет, предоставляется  максимальный из вычетов. Вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов. 
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. То есть налоговая база по НДФЛ ежемесячно уменьшается на сумму стандартного налогового вычета.

 
При строительстве  или покупке жилого дома в 2013 г.  в налоговый вычет могут включаться:

• расходы на разработку проектно-сметной документации;
• расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
• расходы на приобретение жилого дома, в том числе недостроенного;
• расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке; расходы на подключение к сетям или создание автономных источников электро - , водо-, газоснабжения и канализации.

При покупке квартиры в налоговый вычет могут включаться:

• приобретение  квартиры или прав на квартиру в  строящемся доме;
• приобретение отделочных материалов;
• работы, связанные с отделкой квартиры.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку  приобретенной квартиры или дома возможно в том случае, если в  договоре купли-продажи указано  приобретение именно незавершенного строительством дома или квартиры без отделки.

Налоговый вычет при  покупке земельного участка

При приобретении земельных участков, предоставленных  для индивидуального жилищного  строительства, или доли (долей) в  них имущественный налоговый  вычет предоставляется после  получения налогоплательщиком свидетельства  о праве собственности на дом (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). т.е. Получение вычета возможно только при приобретении земельного участка вместе с жилым домом или после строительства на участке жилого дома и получения свидетельства о праве собственности.

Социальные налоговые вычеты регулирует статья 219 НК

Налогоплательщик  НДФЛ имеет право на получение  социальных налоговых вычетов в  части доходов, облагаемых по ставке 13%. Эти вычеты можно получить только в ИМНС по месту жительства, при  этом необходимо подать налоговую декларацию по НДФЛ за тот год, в котором были произведены перечисленные ниже расходы.

К социальным налоговым  вычетам относятся:

1. суммы, уплаченные за собственное обучение и обучение детей;
2. суммы, уплаченные за лечение и медицинские препараты;
3. суммы, уплаченные на финансирование будущей пенсии;
4. суммы, перечисленные на благотворительные цели.

Социальные налоговые  вычеты предоставляются по окончании календарного года при подаче налоговой декларации в налоговый орган и представлении документов, подтверждающих расходы налогоплательщика. К таким документам относятся договоры на обучение, лечение и др. платежные документы (чек ККМ, приходно-кассовый ордер, платежное поручение и т.д.). С 2010 года не требуется прикладывать заявление на получение социального налогового вычета.

Профессиональные налоговые  вычеты

Кто имеет право на профессиональный налоговый вычет:

1. Вычет могут получить индивидуальные предприниматели (ИП), частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой. Профессиональный вычет данной категории налогоплательщиков предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально  подтвержденных расходов, непосредственно  связанных с извлечением доходов.
2. Профессиональный вычет по НДФЛ производится лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера. Размер вычета равен сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
3. Вычет получают налогоплательщики, доходом которых являются авторские вознаграждения за создание исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов. Вычет предоставляется опять же в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Порядок предоставления профессионального вычета

Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, налогоплательщик должен подать налоговому агенту соответствующее  письменное заявление. Если налогового агента как такового нет, то заявление  на вычет необходимо подать в налоговый  орган вместе с подачей налоговой  декларации по окончании налогового периода. 
 
Состав расходов, принимаемых к вычету ИП и другими лицами, занимающимися частной практикой, определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли.  
Кроме того, если имущество налогоплательщика является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц и используется им непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности, то уплаченные суммы налога на имущество также принимаются к вычету. 
В случае если ИП не может подтвердить документально расходы, связанные с осуществляемой им деятельностью, то профессиональный вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных им от этой деятельности. 
 
Если расходы налогоплательщиков, получающих авторские и иные вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету в следующих размерах: 
20% к сумме начисленного дохода в отношении: 
- создания литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 
- создания научных трудов и разработок; 
- исполнение произведений литературы и искусства; 
25% к сумме начисленного дохода в отношении: 
- музыкальных произведений, не указанных ниже, в том числе подготовленных к опубликованию; 
30% к сумме начисленного дохода в отношении: 
- создания художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна; 
- создания аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов); 
- открытий, изобретений и создания промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования): 
40% к сумме начисленного дохода в отношении: 
- создания произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике; 
- создания музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камеральных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок.

Существует предел вычета — сумма, после которой налоговый вычет перестает действовать. Ниже указаны придельные суммы для налоговых вычетов

• Имущественный налоговый вычет = до 2.000.000 рублей ( налоговые вычеты при покупке квартиры, дачи, дома. ) + вычет с ипотечных процентов если вы воспользовались ипотекой.
• Социальный налоговый вычет = до 120.000 рублей за образование ( налоговый вычет обучение )
• Социальный налоговый вычет = до 120.000 рублей за лечение
• Социальный налоговый вычет = НА ВСЮ СУММУ затрат при дорогостоящем лечении