Нолог на доходы физических лиц

     Стандартные налоговые  вычеты предоставляются налогоплательщикам ежемесячно. На стандартные вычеты уменьшаются доходы, облагаемые по ставке 13%.

     Право на стандартные вычеты в размере 3000 руб. имеют следующие физические лица:

- получившие  или перенесшие лучевую болезнь  и другие заболевания, связанные  с радиационным воздействием  вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС либо с работами по ликвидации  последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС;

- получившие  инвалидность вследствие катастрофы  на Чернобыльской АЭС из числа  лиц, принимавших участие в  ликвидации последствий катастрофы  в пределах зоны отчуждения  Чернобыльской АЭС или занятых  в эксплуатации или на других  работах, на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленные или командированные);

- лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

- инвалидов Великой Отечественной войны;

- инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих; 

     Указанный стандартный вычет предоставляется  в течение каждого месяца данного  налогового периода независимо от размера  совокупного дохода.

     Право на стандартные вычеты в размере 500 руб. имеют следующие категории  налогоплательщиков:

- Герои  Советского Союза и Герои Российской  Федерации, а также лица, награжденные  орденом Славы трех степеней;

- участники  Великой Отечественной войны,  боевых операций по защите  СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских  частях, штабах и учреждениях,  входивших в состав армии и  бывших партизан;

- лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

- бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

- лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

- граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах.

     Указанный стандартный вычет предоставляется  в течение каждого месяца данного  налогового периода независимо от размера  совокупного дохода.

     Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет (из рассмотренных выше), предоставляется максимальный вычет.²

     Стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

• 1 400 рублей - на первого ребенка;
• 1 400 рублей - на второго ребенка;
• 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
• 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

     Налоговый вычет  производится на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы  обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

     Налоговый вычет  предоставляется в двойном размере  единственному родителю (приемному  родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем  вступления его в брак.

     Налоговый вычет  предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании  их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый  вычет.

     При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется  на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

     Налоговый вычет  может предоставляться в двойном  размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании  заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

     Налоговый вычет  действует до месяца, в котором  доход налогоплательщика, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

     Начиная с месяца, в котором указанный доход  превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

     Предусмотрено три вида социальных налоговых вычетов.

1. Доходы, перечисляемые налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также суммы пожертвований, перечисляемых религиозным организациям, принимаются к вычету в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% дохода, полученного в налоговом периоде.

2. Образовательные вычеты предоставляются налогоплательщику в случае осуществления им затрат на обучение в образовательных учреждениях.

     Они определяются в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

     Право на получение указанного социального  налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности  опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения  опеки или попечительства в случаях  оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

     Указанный социальный налоговый вычет предоставляется  при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение, также за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

     Социальный налоговый  вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения  реализации дополнительных мер государственной  поддержки семей, имеющих детей;

     Право на получение  указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях  оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной  форме обучения в образовательных  учреждениях;

3. Медицинские вычеты в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации.

     Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется  налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

     Указанный социальный налоговый вычет предоставляется  налогоплательщику, если оплата лечения  и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены организацией за счет средств работодателей.

4. В  сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения;

5.В сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

      Социальные  налоговые вычеты в совокупности не должны превышать 120 тыс.руб. в налоговом периоде.

     Имущественные налоговые  вычеты предоставляются физическим лицам в двух случаях:

1. При  продаже имущества.

     1) в суммах, полученных налогоплательщиком  в налоговом периоде от продажи  жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые  помещения, дач, садовых домиков  или земельных участков и долей  в указанном имуществе, находившихся  в собственности налогоплательщика  менее 3 лет, но не превышающих 1 млн. руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих в целом 250 тыс.руб..

     Вместо  использования права на получение  имущественного вычета налогоплательщик может уменьшить сумму доходов, полученных от реализации имущества, на сумму фактически произведенных  им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих  ему ценных бумаг.

     При реализации ценных бумаг налогоплательщик вправе уменьшить сумму общего дохода от их реализации на совокупную сумму  фактически произведенных им и документально  подтвержденных расходов на приобретение указанных ценных бумаг. При безвозмездном  получении в собственность ценных бумаг или с частичной оплатой  в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен  налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.

     Уплата  налога с полученного от продажи  имущества дохода производится непосредственно  налогоплательщиком. В случае получения  налогоплательщиком, являющимся налоговым  резидентом РФ, такого дохода определение  налоговой базы источником выплаты  дохода не производится. Налоговые  агенты, выплачивающие данные доходы, обязаны представить в налоговый  орган по окончании налогового периода  сведения о доходах физических лиц  по форме N 2-НДФЛ с указанием общей  суммы произведенных выплат по видам  доходов.³

2. При  приобретении имущества.

     Налоговая база уменьшается:

- на  сумму, израсходованную налогоплательщиком  на новое строительство или  приобретение на территории РФ  жилого дома или квартиры, в  размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. руб.;

- на  сумму затрат, направленных на  погашение процентов по ипотечным  кредитам, полученным налогоплательщиком  в банках РФ и фактически  израсходованным им на новое  строительство либо приобретение  на территории РФ жилого дома  или квартиры.

     Если  в налоговом периоде имущественный  налоговый вычет не использован  полностью, его остаток может  быть перенесен на последующие налоговые  периоды до полного использования.

     Повторное предоставление налогоплательщику  имущественного налогового вычета на покупку жилья не допускается. Данный имущественный вычет предоставляется  налогоплательщику в момент сдачи  налоговой декларации по истечении  того календарного года, в течение  которого произошла дата регистрации  права собственности на жилой  объект.