Оффшорные компании

5.Оффшорные компании финансового  профиля включают банки, финансовых  посредников и предприятия страхового  сектора. Инвестор оффшорного  происхождения «привлекает средства  учредителей или третьих лиц  и вкладывает их в уставные  капиталы дочерних предприятий  за рубежом»,что позволяет добиться таких основных целей:

-  минимизировать налогообложение  при ввозе имущества;

- минимизировать налогообложение  текущей деятельности дочернего  предприятия оффшорной компании;

- преодолевать отдельные  ограничения и запреты для  иностранных фирм в стране  осуществления деятельности.

6. Оффшорная компания-кредитор  используется для перемещения  капитала в страну осуществления  хозяйственной деятельности. Эта форма более гибко позволяет, по сравнению с инвестированием в уставной фонд требующим регистрации дочернего предприятия, вкладывать средства. Они могут быть перемещены в любой момент, возврат кредита и соответствующих процентов осуществляется до налогообложения дохода предприятия налогом на прибылъ, причём сумма уплаченных процентов может быть включена в издержки и освобождена от налогов.

Оффшорные схемы могут  действовать и без регистрации  собственных материнских компаний за рубежом. Для этого на рынке присутствуют финансовые посредники и консультанты, предоставляющие услуги по перемещению капиталов и собственности. В то же время компаниям, накопившим некоторый опыт взаимодействия с оффшорным бизнесом, всё же предпочтительнее иметь собственные оффшорные филиалы.

С организационно-правовой точки зрения «оффшорная фирма принципиально  ничем не отличается от любого другого  делового предприятия». Исторически сложились две формы организационно-правовые формы оффшорных фирм, базирующиеся на двух соответствующих системах права, - островной (англо-саксонской) и континентальной(франко-германской).

Государства, тяготеющие к  Великобритании и США, тяготеют к  островной системе права и  к англо-саксонским организационно-правовым форма оффшорной юрисдикции. И наоборот, континентальная система права влияет на оффшорные юрисдикции тяготеющих к ней стран. В ряде случаев имеются признаки взаимопроникновения правовых признаков и подходов, так как прецедентная (островная) система и кодификационный принцип, свойственный континентальному праву, подвергаются действию конвергенции (взаимослияния).

В современном оффшорном  бизнесе применяется весь спектр организационно-правовых форм: «Наиболее  часто оффшорные предприятия  регистрируются как частные компании с ограниченной ответственностью. Открытые (публичные) формы  в  оффшорном бизнесе используются гораздо реже, поскольку для них повсеместно существуют серьёзные ограничения и предусмотрены дополнительные процедуры контроля».

В Табл.2.2 показаны наиболее простые формы оффшорных компаний -индивидуальные предприятия.

Партнёрство управляется  и структурируется на основе специального договора, который определяет порядок  действий от имени индивидуального  предприятия. Ограниченное партнёрство и коммандитное товарищество предусматривают существование особой категории партнёров, ответственность которых ограничивается пределами их паёв. Особенностью использования предпринимательских партнерств является правило, согласно которому их участниками могут быть нерезиденты страны, в которой такое партнёрство зарегистрировано : «Поскольку доходы нерезидентов подоходным налогом на территории этой страны не облагаются, создаётся возможность существенно сократить налоговые потери».

 

Таблиця 2.2 – Организационно-правовые формы индивидуальных предприятий  – оффшорных фирм

Континентальное право	Островное право
Полное товарищество	Общее партнёрство
Коммандитное товарищество	Ограниченное партнёрство
Акционерное общество закрыт.	Частная компания(корпорация)
Акционер, общ-во открытого  типа	Публичная компания(корпорация )

 

Повышенная популярность партнерств связана с освобождением  в ряде оффшорных зон(остров Мэн, остров Джерси(оба - Великобритания), Багамские острова) их от налогов. Оффшорные компании(акционерные общества) имеют то преимущество, что они являются юридическим лицом и ведут существование, «независимое от физических и юридических лиц, вложивших в них свой капитал».

Существенно прогрессирует  также такая организационно-правовая форма оффшорных фирм, как компания с ограниченной ответственностью. Предприятия такого типа регистрируются во многих юрисдикциях; особой популярностью пользуется американские LLC,которые создаются на основе особого документа - соглашения о партнёрстве участников, регулирующего все правовые и имущественные вопросы деятельности компании.

Таким образом, механизм деятельности оффшорных зон и предприятий  базируется на возможностях минимизировать издержки. Особо выделяется ряд специфических видов хозяйственной деятельности, требующие оффшорных схем. Наиболее нуждаются в оффшорных операциях сделки по импорту-экспорту, по предоставлению услуг и по финансово-инвестиционным проектам. Организационно-правовые формы оффшорных фирм создаются в рамках островного и континентального права и гибридных форм.

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Таким образом, в результате проведенного исследования можно констатировать:

1. Оффшорные зоны - естественный  результат развития свободных  экономических зон.

2. Привлекательность таких  зон связана с минимизацией  издержек при применении оффшорных  схем, с уменьшением до разумного  минимума налоговых выплат, с  упрощённым порядком отчётности  и деятельности предприятий, зарегистрированных  как оффшорные.

3. Оффшорные компании - это  фирмы-нерезиденты, которым запрещена  деятельность в стране регистрации.

4. Оффшорные зоны бывают  шести типов, а также комбинированные,  где применяются гибридные формы  льгот по налогам и регистрации.

5. Наиболее эффективны  оффшорные механизмы при взаимодействии  предприятия со структурами, открытыми  или действующими в оффшорных  зонах, при проведении экспортно-импортных  операций, при предоставлении услуг  - консалтинговых, маркетинговых, лицензионных, лизинговых,а также в финансовой сфере - банковских, инвестиционных проектах.

6. Организационно-правовые  формы оффшорных компаний различаются  в зависимости от островной(англо-саксонской, прецедентной) и континентальной(франко-германской, кодификационной) систем права.

7. Оффшорный бизнес динамично  развивается. Чтобы минимизировать потери от бегства капиталов, государство должно выработать оптимальные варианты собственных оффшорных схем.

 

 

 

 

 

Список литературы:

1. Климовец О. В. Международный оффшорный бизнес: учебное пособие / О. В. Климовец. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.
2. Погорлецкий А. И. Налоговое планирование внешнеэкономической деятельности: учебное пособие / А. И. Погорлецкий – СПб: Изд-во Михайлова В. А., 2006.
3. Робинсон Дж. Всемирная прачечная: террор, преступления и грязные деньги в оффшорном мире / Дж. Робинсон – М : Альпина Бизнес Букс, 2004.
4. Бабанин В.А. Экономические основы развития оффшорного бизнеса в Российской Федерации / В.А.Бабанин // Финансы и кредит. 2003. №22 (136)..
5. Бахтин С.И. Некоторые аспекты российского оффшорного законодательства / С.И. Бахтин //Аспирант и соискатель. 2004. № 2. С.118-126.
6. Брюков В. В поисках налогового рая / В.Брюков // Национальный банковский журнал. 2007. № 8..
7. Воронина А. М., Воронина Н. В. Теоретические и методологические основы функционирования оффшорных юрисдикций / А.М.Воронина, Н.В.Воронина // Финансы и кредит.2007. № 9.
8. Воронина А. М. Эволюция оффшорного бизнеса / А. М. Воронина // Финансы и кредит. 2006. № 13.
9. Журавлев С. Валютное регулирование и валютный контроль в 2007 году: основные новации / С. Журавлев // Иностранный капитал в России. 2006. № 12.
10. Ковалев Д.А. Финансово-правовой механизм в деятельности оффшорных зон / Д.А.Ковалев,  Е.Н.Борисенко.// Финансовый бизнес.2003. № 5.