Оффшорные зоны и проблемы налогообложения

     ОУП «АКАДЕМИЯ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХОТНОШЕНИЙ»

     КАЗАНСКИЙ ФИЛИАЛ 

     ГРУППА№ 09-41ФиКП 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

     «НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ»

      (указать по какому предмету) 

     Валиахметовой Алии Рифовны

     (фамилия,  имя, отчество)

 

     «ОФФШОРНЫЕ ЗОНЫ И ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»

      (наименование темы курсовой работы)

 

                                                         

                                                          Научный руководитель

                                                     Антонова Марина Аркадьевна, доцент

                                                                                           (Ф.И.О., ученая степень)

     Казань, 2012

 
 

СОДЕРЖАНИЕ

 

      Введение

1. История создания оффшорных зон………………………………………5
2. Основные элементы, принципы механизма оффшорного бизнеса. Цели создания оффшорных зон…………………………………………………9
3. Проблемы налогообложения в мировой экономике…………………..23

      Заключение…………………………………………………………………..29

      Список использованной литературы……………………………………....31

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

 

     Во  многих государствах налоговое бремя  настолько велико, что резиденты  таких стран предпочитают открыть оффшорную компанию в особых зонах, именуемых оффшорными. Оффшорная зона – государство, в котором компаниям, принадлежащим нерезидентам, предоставляются определенные льготы при регистрации и ведении деятельности. Одна из причин высокой популярности этого понятия – налогообложение в оффшорных зонах, конфиденциальность деятельности, осуществляемой компанией, и практически полное отсутствие валютного контроля.

Типы  оффшорных зон

• престижные  оффшоры;
• классические оффшор.

   Налогообложение в оффшорных зонах зависит  от типа юрисдикции страны-оффшора. В  классических оффшорах (Панамские острова, Багамские и Британские Виргинские острова, Сейшелы, Вануату, Белиз) компании, принадлежащие нерезидентам, зачастую вообще не облагаются налогом, нужно только ежегодно платить фиксированный взнос. К тому же и деятельность оффшорных компаний в таких зонах вообще не контролируется правительством страны.

   В так называемых престижных оффшорах (Швейцария, Кипр, Лихтенштейн, Люксембург), наоборот, присутствует контроль со стороны  государства за деятельностью оффшорной  компании, ее составом. Налогообложение  в оффшорных зонах такого типа минимально (по сравнению с налоговыми ставками для компаний, принадлежащих  резидентам страны).

   Льготное  налогообложение в оффшорных  зонах позволяет компаниям разных типов извлекать из данной ситуации максимальную выгоду. Так, например, многие риэлтерские компании предпочитают приобретать собственность через  оффшоры, так как в этом случае не нужно платить налог при последующей продаже имущества, возможно паевое владение имуществом, отменяется принцип принудительного наследования. Либеральное налогообложение в оффшорных зонах привлекает и холдинговые компании. Они создаются с зонах, не предусматривающих взимание подоходного и корпоративного налогов, что позволяет извлекать дополнительную прибыль от сети филиалов и получать доходы от депозитов без уплаты налогов.[9,15]

     Рассмотрев  роль оффшорных зон в различных странах,  мы можем сказать, что тема курсовой работы является актуальной на сегодняшний день. В связи с этим рассмотрим:

1. Историю создания оффшорных зон
2. Основные элементы, принципы механизма оффшорного бизнеса. Цели создания оффшорных зон
3. Проблемы налогообложения в мировой экономике

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.ИСТОРИЯ  СОЗДАНИЯ ОФФШОРНЫХ ЗОН

     Термин  «оффшор» впервые появился в одной из газет на восточном побережье США в конце 50-х годов XX века. Речь шла о финансовой организации, избежавшей правительственного контроля путём географической избирательности. Другими словами, компания переместила деятельность, которую правительство США желало контролировать и регулировать, на территорию с благоприятным налоговым климатом. Таким образом, термин «оффшор» включает в себя не только юридическое понятие, но и экономико-географическое. Оффшорные схемы не являются современным явлением, их используют ещё со времён древних Афин, когда был введён двухпроцентный импортный и экспортный налог. Во избежание уплаты налогов греческие и финикийские купцы начали объезжать территорию Афин в двадцать миль. Вскоре в качестве налоговых убежищ выступали близлежащие мелкие острова, куда завозились без уплаты пошлин и налогов контрабандные товары. В XV веке во Фландрии были очень низкие торговые ограничения и налоги, из-за этого английским купцам было выгоднее возить и продавать шерсть во Фландрии, а не в Англии, где налоги и ограничения были значительно выше. В США оффшорная история уклонения от налогов началась с XVIII века, для уклонения от импортного налога, налагаемого Англией, торговцы пытались осуществлять свою торговую деятельность через Латинскую Америку. Швейцария стала прототипом современной юрисдикции оффшорных зон. На фоне привлечения финансового бизнеса в экономику в Швейцарии были созданы центры обмена денег, разработаны институты финансовой секретности, что и стало убежищем для иностранного капитала (был принят закон, который требовал от банкиров вести учёт счетов своих клиентов, но запрещал им раскрывать этот учёт кому бы то ни было).   Впервые российские компании начали использовать оффшоры в 1991 году, когда в Москве открылся офис швейцарской фирмы Riggs Walmet Group, которая оказывала услуги по открытию и сопровождению компаний в безналоговых юрисдикция[1,178]

     Первым  историческим прецедентом "налогового убежища" в Европе был г. Кампионе на границе между Швейцарией и Италией, спонтанно ставший таковым после отказа обеих стран от налоговой юрисдикции над этим населённым пунктом. Однако основы современной практики оффшорного бизнеса были разработаны и осуществлены британскими юристами, банкирами, страховщиками и судовладельцами. Поэтому первоначально "налоговые гавани" создавались в Великобритании и в бывших её колониальных владениях. Сентябрь 1945 года, ознаменовавшись концом Второй мировой войны, стал началом новой эры в мировой экономике - воспрянувшие промышленные капиталы принялись за реализацию своих потенциалов на поприще товаров, необходимых мировому сообществу в мирное время. Крупные компании занялись поиском выгодных капиталовложений, в том числе и за рубежом. В это же время, правительства даже тех стран, которые не понесли больших (по сравнению с Россией и Германией) жертв в войне, были вынуждены по объективным причинам всерьез пересматривать налоговое законодательство, возложив немалую долю своих расходов на налогоплательщиков. Естественно, что промышленные гиганты не были готовы отдавать ощутимую долю своей прибыли фактически в никуда. Тут-то и пришли в движение силы, которые в течение предыдущих десятилетий вряд ли играли значительную роль в мировой экономике. Лидеры международных промышленных гигантов, крупнейших компаний и банков  создали идею налоговых убежищ. Чтобы не привлекать внимание к высокоразвитым экономическим странам, прежде всего, обратили свой взор на множество бывших Британских колоний, получивших самостоятельность, но не имеющих никаких ресурсов - ни природных, ни интеллектуальных. Путем негласных договоренностей, законодательство этих стран было приведено к либерализации налогового бремени и валютного контроля; были инвестированы немалые капиталы в средства  телекоммуникаций  и  т.п.[5.15]  
       Таким образом, крупные финансовые и промышленные корпорации получили возможность проведения финансовых операций без уплаты налогов. С другой стороны, создание беспошлинных и безналоговых зон активизировало приток иностранного капитала, т.к. Подобные территории становились весьма привлекательными для международных вкладчиков. На руку подобным оффшорным зонам сыграло бурное развитие действий холодной волны, приведшее к созданию огромного количества военных баз НАТО. Так как для создания военных баз требовались, как раз территории Карибского и Тихоокеанского бассейнов была автоматически решена задача охраны оффшорных зон, в которых скапливалось со временем огромное количество  коммерчески  значимой  информации. К наиболее «старым» оффшорным зонам относятся острова Мэн, Гернси, Джерси, Гибралтар, а также Ирландия и Панама. Именно эти страны и территории в течение достаточно длительного времени не только обслуживали интересы европейского бизнеса, но и замыкали на себя значительную часть всех оффшорных  операций. 
       В послевоенный период количество оффшорных центров в мире исчислялось единицами. Однако в начале 70-х годов начался своеобразный бум в создании оффшорных центров, в результате чего, по состоянию на середину прошлого десятилетия, во всём мире было создано около 65 оффшорных центров, которые были довольно неравномерно распределены по континентам и странам. В частности, в Южной Америке было зарегистрировано 19 центров, в Европе—17, в Азии — 12, в Океании — 7, в Северной Америке — 5, в Африке —4, в Австралии — 1 центр. 

     Масштабы  оффшорного бизнеса в последние  годы растут весьма стремительными темпами. В целом в мире к началу 21 века насчитывалось около 60 оффшорных центров (зон), а общее количество  оффшорных компаний составляло более 1,5 млн. в оффшорных финансовых центрах (ОФЦ) сосредоточена значительная часть мировых финансовых активов, по некоторым оценкам – до 6 трлн. долл. Здесь открыты либо филиалы, либо дочерние структуры  крупнейших банков мира. Так, например, на Бермудских островах зарегистрировано около 1,5 тыс. страховых компаний.  
          По имеющимся оценкам, через ОФЦ проходит примерно половина мировой денежной массы, инвестируется до 20% капиталов частных лиц и столько же (до 20%) внешних активов банков[10.2]

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.ПОНЯТИЕ, ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ И ПРИНЦИПЫ МЕХАНИЗМА ОФФШОРНОГО  БИЗНЕСА. ЦЕЛИ СОЗДАНИЯ ОФФШОРНЫХ ЗОН.

 

 Оффшор (от англ. offshore — «вне берега») — финансовый центр, привлекающий иностранный капитал путём предоставления специальных налоговых и других льгот иностранным компаниям, зарегистрированным в стране расположения центра. Использование оффшоров — один из самых известных и эффективных методов налогового планирования, однако, у правоведов нет единого мнения о том, что можно считать оффшором.[3.125]  

   Оффшорная зона — государство или его часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов определяется особый режим регистрации и деятельности. Оффшорную компанию можно зарегистрировать во многих юрисдикциях. Оффшорные юрисдикции можно условно поделить на три группы:

• Островные оффшоры — небольшие острова и архипелаги Карибского моря, Тихого и Индийского океанов. Их основная особенность: полное отсутствие налогов, умеренные фиксированные платежи, нетребовательность к ведению бухгалтерского учета, высокая степень конфиденциальности и анонимности владельцев компаний. Однако компании, зарегистрированные в этих зонах, часто имеют сомнительную репутацию и невысокий престиж.
• Европейские территории обладают гораздо более высоким статусом, и стоимость содержания оффшора может достигать десятков тысяч долларов в год. Эти страны имеют налоговые льготы на некоторые виды деятельности. Эти территории нельзя назвать оффшорами в полном смысле этого слова: платятся налоги, ведётся бухгалтерская отчетность, регулярно проводится аудит. Сведения о владельцах бизнеса раскрываются в обычном порядке.
• Некоторые административно-территориальные образования, в которых действует особый режим налогообложения, как, например, Лабуан в Малайзии или некоторые штаты в США. К этой группе можно отнести и российские территории, такие как Калмыкия, Алтай, Углич[4.13]

   Единого списка оффшорных зон не существует, работу по контролю за оффшорными зонами ведут как Международный валютный фонд (МВФ), так и центральные банки различных стран мира.

Ниже  приведён неполный список оффшорных зон[11.12]

     Оффшорные зоны дают использующим их предприятиям/компаниям  следующие преимущества: налоговые  льготы, значительную свободу при  ведении бухгалтерской отчетности, практическое отсутствие валютного  контроля, возможность проведения операций с резидентами в любой иностранной  валюте, списание затрат на месте, анонимность, секретность финансовых операций (главным  образом действует лишь требование информировать власти о сомнительных операциях, связанных с наркобизнесом). При этом внутренний рынок ссудных капиталов зоны изолируется от счетов резидентов. Дело в том, что классический вариант оффшора предполагает хозяйственную и финансовую деятельность в оффшорной зоне только нерезидентов. Одно из главных преимуществ оффшорных юрисдикций - высокая степень конфиденциальности, приватности ведения бизнеса.