Оффшорные зоны

Оффшорные зоны – это города, районы и страны, в которых иностранные (нерезидентные) кредитные учреждения и иные компании осуществляют операции с нерезидентами (иностранными физическими и юридическими лицами) в иностранной для данной страны валюте при отсутствии вмешательства или минимальном вмешательстве со стороны государства, создавшего оффшорную зону.  При этом для зарегистрированных в этих зонах учреждений (компаний) создается особо льготный налоговый режим, вплоть до полного освобождения от налогообложения. Таким образом, главный признак оффшорной зоны - предоставление налоговых льгот нерезидентам, действующим вне юрисдикции данного государства. Помимо термина « оффшорные зоны" часто употребляют два других аналогичных термина: "оффшорные центры" и "оффшорные юрисдикции"; также часто в литературе встречаются термины "налоговый рай" или "налоговые убежища". Компании, зарегистрированные в подобных зонах и пользующиеся налоговыми льготами, именуются оффшорными компаниями. Из самого слова "оффшорный", которое переводится как "находящийся вне берегов", можно сделать вывод о сути такой компании: являясь компанией, созданной по законодательству какого-либо государства, де-факто она осуществляет свою деятельность вне границ этого государства, благодаря чему и пользуется различного рода льготами.

В оффшорных зонах концентрируется, как правило, банковский, страховой бизнес, через них осуществляется экспортно-импортные операции, операции с недвижимостью, трастовая и консалтинговая деятельность. Оффшорные зоны составляют особый класс среди свободных экономических зон. Их главное отличие состоит в том, что зарегистрированные в них предприятия не имеют права осуществлять никакую производственную деятельность. Оффшорные зоны привлекают клиентов благоприятным валютно-финансовым режимом, высоким уровнем банковской и коммерческой секретности, льготным налоговым и внешнеторговым

законодательством. По налоговым льготам, возможны варианты. В оффшорных зонах Ирландии, Либерии налоги не взимаются. В Швейцарии взимаются, но явно низкие. В оффшорных зонах Лихтенштейна, Антильских островов и Панамы в момент регистрации фирм в качестве налога выплачивается единая сумма паушальный налог. В таких зонах обычно также взимаются ежегодные регистрационные взносы

компаний, сборы за предоставление банковских и страховых лицензий, лицензий на трастовую деятельность. В большинстве стран оффшорной зоне не требуется предоставления отчета по ведению отчетов и налоговых деклараций. Внешние аудиторы требуются далеко не везде, а счета фирмы могут быть проверены ими только по разрешению владельцев. Единственная форма отчетности ежегодный финансовый отчет. Льготный режим в оффшорной зоне определяется также отсутствием валютных ограничений, свободным вывозом

прибыли, отсутствием таможенных пошлин и сборов для иностранных инвесторов, низким уровнем уставного капитала. Другим ведущим признаком в режиме деятельности оффшора является запрет на коммерческую деятельность на территории страны регистрации оффшорной компании. Важным фактором привлекательности оффшора является стабильность этого режима.

Возможность ведения бизнеса без уплаты обременительных налогов – вот как работают оффшоры в своем классическом варианте. В настоящее время их условно можно подразделить на зоны с низким налогообложением (среди которых и так называемые престижные налоговые юрисдикции) и оффшорные зоны.К категории престижных принято относить оффшорные зоны под юрисдикцией стран – членов Европейского Союза, среди которых Нидерланды, Люксембург, Великобритания и т.д., а также Швейцария, которая не входит в ЕС, но подписала Шенгенское соглашение. Характерным свойством таких зон является применение общих нормативных актов, регулирующих деятельность компаний, а также специальных директив для финансовых структур. Создание оффшора в зонах со льготным налогообложением целесообразно в том случае, если компания обладает внушительным капиталом. Купить оффшор в престижной юрисдикции – удовольствие не из дешевых. Стоимость регистрации компании в этом случае гораздо выше, чем выведение ее в оффшорную зону с нулевым налогообложением.

Если «материнская» компания располагается за границей, а «дочка» – в России, то при использовании классической оффшорной юрисдикции в случае выплаты дивидендов материнской компании в нашей стране придется уплатить налог на прибыль в размере 15 % с суммы дивидендов.

В случае же использования престижных налоговых юрисдикций получение дивидендов от участия в капитале иностранной компании налогом не облагается. При этом налог на прибыль имеет обратную зависимость от величины вложений материнской компании в дочернюю. При сумме вложений менее ста тысяч долларов США или эквивалента этой суммы в другой валюте налог составляет 10 %. Если вложения превышают эту сумму – всего 5 %.

Если отечественная компания привлекает займ, то в случае использования классической оффшорной зоны она будет классифицирована как налоговый агент, а значит, должна будет уплатить 20 % налога с суммы процентов по займу.

Но если такой операция будет проведена через налоговую юрисдикцию с другим статусом, то здесь выгода очевидней. По условиям соглашения выплачиваемые проценты не облагаются налогом в России. Их сумма будет включена в размер налогооблагаемой базы зоны со льготным налогообложением. А там ставка налога в два раза ниже.

Согласно тексту первого пункта статьи 269 Налогового кодекса России разрешается относить к расходам всю сумму процентов за займ. Но если доля иностранных компаний в уставном капитале превышает 20-процентный порог или отечественная компания – аффилированное лицо иностранной, то второй пункт той же статьи кодекса существенно ограничивает сумму процентов для определения налога на прибыль.

При этом материнская компания, которая предоставляет займ, может быть зарегистрирована в классическом оффшоре. Займ в этом случае предоставляется компании, располагающейся в зоне престижной юрисдикции. А уже она, в свою очередь, переводит его в Россию.

В сравнении с классической оффшорной зоной в престижных налоговых юрисдикциях он может ощутимо снизиться с 20 % до всего лишь 5 %. Так что если необходимо зарегистрировать торговую марку или иную интеллектуальную собственность, то респектабельные налоговые юрисдикции – это оптимальный вариант.

Регистрация компании в престижной оффшорной зоне позволяет избежать предвзятого отношения к компании со стороны международного финансового сообщества, так как эти юрисдикции не включены в «черные списки» и других контролирующих органов.

Также страны, включенные в престижные налоговые юрисдикции, заключили с Российской Федерацией соглашение об избежание двойного налогообложения. Получается, что в России платить налог не нужно, а процент налога на прибыль за рубежом существенно ниже российского. Таким образом, регистрация компании в престижной оффшорной гавани позволяет максимально оптимизировать налоговое бремя.