Основы российской налоговой системы

Содержание  
Введение 3  
Глава 1. Основы российской налоговой системы 5  
1.1. Принципы налогообложения в России 5  
1.2. Налоговая система РФ 7  
1.3. Система налогового законодательства 11  
1.4. Основные характеристики налоговой системы 12  
Глава 2. Состав налоговой системы Российской Федерации 15  
2.1. Направления развития системы налогообложения 15  
2.2. Налоги, взимаемые на территории РФ 17  
2.3. Новации в системе налогообложения 24  
Заключение 29  
Список использованных источников 31  

 

Введение

       Все страны строят свою налоговую систему на базе общепринятых принципов экономической теории о справедливости и эффективности налогообложения с учетом новейших научных достижений. Однако принципы построения налоговой системы в целом неоднозначны и во многом зависят от приверженности той или иной теории. Взимаемые в установленном законодательством порядке налоги, сборы, пошлины и другие налоговые платежи в совокупности образуют основу любой налоговой системы. Но налоговые системы существенно отличаются друг от друга по набору налогов, их видам и структуре, способам взимания, базе, ставкам, льготам и фискальным полномочиям различных уровней власти. Поэтому на практике они предстают в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей.

       Налоговая система - взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. Существенными условиями налогообложения, присущими налоговым системам, являются:

       - принципы налоговой политики  и налогообложения; 

       - система и принципы налогового законодательства;

       - порядок установления и ввода  в действие налогов; 

       - порядок распределения налогов  по бюджетам;

       - системы налогов, т. е. виды налогов и общие элементы налогов;

       - права и ответственность участников  налоговых отношений;

       - порядок и условия налогового  производства;

       - формы и методы налогового контроля;

       - система налоговых органов. 

       Налоговая политика государства это одно из существенных условий налогообложения. Налоговая политика - это система целенаправленных экономических, правовых, организационных и контрольных мероприятий государства в области налогов. При проведении налоговой политики преследуются следующие цели:

       - фискальная - формирование доходов бюджета посредством налогов и сборов;

       - экономическая - регулирование экономики с помощью налогового механизма для проведения структурных преобразований, стимулирования бизнеса, а также инвестиционной и инновационной активности, регулирования спроса и предложения;

       - социальная - снижение через систему налогообложения неравенства в уровнях доходов различных слоев населения, социальная защита граждан;

         - экологическая - рациональное использование ресурсов и защита окружающей среды за счет усиления роли соответствующих налогов и штрафов;

       - контрольная - проведение налоговых проверок с целью принятия государством стратегических и тактических решений в экономике и социальной политике;

       - международная - заключение с другими странами соглашений об избежание двойного налогообложения, снижение таможенных пошлин для стимулирования предпринимательской деятельности.

       Следовательно, налоговая политика по своему содержанию охватывает выработку концепции  налоговой системы; рассмотрение основных направлений и принципов налогообложения; разработку мер, направленных на достижение поставленных целей в области экономического и социального развития общества.

 

        1. Основы Российской  налоговой системы 

       1.1. Принципы налогообложения в России 

       Принципы  налогообложения - базовые идеи и положения, наработанные мировым опытом в сфере налогообложения и заложенные в национальное законодательство. В соответствии со ст. 3 Кодекса к фундаментальным принципам налогообложения относятся:

       - всеобщность и равенство налогообложения - каждое лицо должно платить законно установленные налоги с учетом фактической способности налогоплательщика к уплате налога;

       - принцип недискриминации налогоплательщиков - порядок взимания налогов и сборов не должен учитывать политических, экономических, конфессиональных и иных различий между налогоплательщиками. Нельзя также дифференцировать ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства или места происхождения капитала;

       - экономический приоритет - только экономическая природа объекта налогообложения может служить основой для установления налога;

       - презумпция правоты собственника - все неустранимые сомнения и неясности законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика;

       - принцип ясности и доступности  понимания порядка налогообложения - налогоплательщик должен точно знать, какие налоги и сборы, когда, в каком размере он должен уплачивать в бюджет.

       1.2. Налоговая система РФ

       Налоговая система РФ - совокупность налогов  и сборов, взимаемых в государстве, а также форм и методов их построения. Налоговая система РФ формируется в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

       Налоговая система РФ руководствуется следующими принципами:

       - единство налоговой системы - основные начала законодательства не допускают установления налогов, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территории России товаров (работ, услуг) или финансовых средств (ст. 3 Кодекса). Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;

       - равенство правовых статусов субъектов РФ - основу построения налоговой системы заложен налоговый федерализм, т. е. разграничение полномочий между федеральными и региональными уровнями власти в области налогообложения и бюджетных отношений. Данный принцип реализуется через трехуровневую структуру налоговой системы (федеральные, региональные и местные налоги);

       - подвижность (эластичность) - налоговое бремя и налоговые отношения могут быть оперативно изменены в соответствии с объективными нуждами. Так, возможно изменение экспортных таможенных пошлин в зависимости от колебания мировых цен на нефть. В ряде случаев эластичность налогообложения используется в качестве контрмеры государства против уклонения от уплаты налогов;

       - стабильность - налоговая система должна функционировать в течение многих лет до налоговой реформы. Этот принцип обусловлен интересами всех субъектов налоговых отношений;

       - множественность налогов - налоговая система эффективна только в том случае, если она предусматривает множественность налогов. Во-первых, это обусловлено необходимостью перераспределения налогового бремени по плательщикам. Во-вторых, при едином налоге нарушается принцип эластичности налоговой системы. В-третьих, соблюдение данного принципа позволяет реализовать взаимное дополнение налогов, поскольку искусственная минимизация одного налога обязательно вызовет рост другого.

       Исчерпывающий перечень региональных и местных налогов - означает ограничение введения дополнительных налогов субъектами Федерации и органами местного самоуправления (ст. 4 Кодекса). Запрещается также установление региональных или местных налогов и сборов, не предусмотренных Налоговым кодексом. Гармонизация налогообложения с другими странами - систему налогов России включены многие налоги, присущие экономически развитым странам (НДС, акцизы, поимущественные налоги и др.). Сходство с налоговыми системами других стран даст России возможность в будущем войти в мировые экономические сообщества.

       1.3. Система налогового законодательства

       Система налогового законодательства - это совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы. Самые общие подходы закреплены в Конституции РФ.

       Так, например, в ней сказано, что «каждый  обязан платить законно установленные  платежи и сборы. Законы, устанавливающие  новые налоги и ухудшающие положение  налогоплательщиков, обратной силы не имеют» (ст. 57 гл. 2). В настоящее время правовое обеспечение в области налогообложения обеспечивается как законами общего действия, так и законами о конкретных налогах. Многие основные налоги уже вошли во вторую часть Налогового кодекса.

       Налоговый кодекс РФ - единый законодательный акт, систематизирующий сферу налогового права и закрепляющий основополагающие принципы налогообложения в России. Он состоит из двух частей. Часть первая Налогового кодекса РФ устанавливает круг нормативно-правовых актов, подпадающих под термин «законодательство о налогах и сборах», которое охватывает:

       - налоговый кодекс и принятые  в соответствии с ним федеральные  законы налогах и сборах;

       - законы и иные нормативно-правовые  акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ;

       - нормативные правовые акты, принятые  представительными органами местного  самоуправления в пределах, установленных  Кодексом.

       Помимо  правовых границ понятия «законодательство  о налогах и сборах» и совокупности нормативно-правовых актов в первой части Кодекса установлены и закреплены:

       - общие принципы налогообложения; - система налогов и сборов, взимаемых  с юридических и физических  лиц; 

       - налоговые органы и участники  налоговых отношений;

       - порядок и процедуры налогового  производства и налогового контроля;

       - ответственность за совершение  налоговых правонарушений;

       - порядок обжалования актов налоговых  органов и защиты прав налогоплательщиков.

       Часть вторая Налогового кодекса РФ, включает в себя нормы, регулирующие порядок исчисления и уплаты отдельных налогов. В дальнейшем предусматривается введение новых налогов и сборов, дополнений и изменений в эту часть Кодекса.

       Указы Президента РФ устанавливают самостоятельные  нормы права, а также носят характер поручений органам управления по разработке нормативных актов по налогообложению. Постановлениями Правительства РФ устанавливаются ставки акцизов и таможенных пошлин; определяется применяемый при налогообложении состав затрат; рассчитывается индекс инфляции и т. д.

       Федеральные и региональные органы исполнительной власти могут издавать нормативные  акты по вопросам налогообложения, которые, однако, не могут изменять или дополнять  законодательство о налогах и  сборах. Органы местного самоуправления также формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливая местные налоги и сборы. Акты Федеральной налоговой службы (ранее МНС) в условиях становления и развития российской налоговой системы занимают важное место незаконных решений налоговых органов в судебном порядке.

       1.4. Основные характеристики налоговой системы

       Налоговую систему характеризуют, во-первых, экономические  показатели и, во-вторых, факторы политико-правового  характера.

       1. Экономические характеристики налоговой системы - это налоговый гнет, соотношение прямых и косвенных налогов, а также между налогами от внутренней и внешней торговли. Кроме того, налоговые системы раскрываются через те или иные типы налогообложения.  
Развитие экономики во многом определяется достигнутым уровнем налоговых поступлений и той предельной налоговой нагрузкой, которая возможна в условиях действующей экономической политики государства и налогового законодательства. В России отсутствует общепринятая методика исчисления данного показателя. Имеются лишь отдельные измерители, дающие представление о тяжести обложения.