Податок на прибуток корпорацій США

Доповідь

 

У 2011 та 2012 роки американські компанії мають найбільші прибутки, починаючи з 80-х років і мають найбільшу ставку податку на прибуток корпорацій у світі,що становить 39,2 %

Але загальний  рівень сплачених корпоративних податків на прибуток  є найнижчим за ці роки і становить 12,1 %

Причина -  тимчасова  державна податкова пільга. По іншому називається – додаткова амортизація Означає : списування коштів у товари , такі як промислове обладнання,  виробнича техніка та комп’ютери

Таким чином американські компанії зекономили 55 мільярдів $ за останні 2 роки

Така пільга стимулює купівлю

Наприклад, залізниця Kansas City Southern вклала кошти у 30 нових локомотивів для того щоб застосувати додаткову амортизацію

Дженерал Моторз звітував що рівень продажів джипів та пікапів зросла також з цієї ж причини.

 

У 2011 американські компанії сплатили 181 мільярдів $  податку на прибуток, що становить 8 %  загального доходу бюджету країни. А 54 роки назад він становив 15 %

В 2012 дефіцит бюджету  зріс з 973 мільярдів до 1,2 трильйонів дол.. – через невтішно низький рівень доходів з податку на прибуток корпорацій, що не може не бентежити

Сказав президент Управління Конгресу США з бюджету, Дуглас Емельдорф

Білий Дім має на меті переробити вже діючий  податковий кодекс але це неодмінно це викличе фанатичну суперечку. [1]

Збільшилася кількість  фірм структурованих на основі цінних паперів випущених на основі пулу іпотек або інших кредитів, що не сплачуть податок з прибутків  а замість цього розподіляють свої прибутки серед інвесторів які вже сплачують податок з прибутку як юридичні особи

Парадокс податкового  кодексу США – високі ставки  з щедрістю виплатою субсидій, використання інвестицій які допомагають зменшити податкові зобов’язання та наявність спеціальних пільг – роблять  транснаціональні корпорації світовими лідерами в ухилянні від сплати податків.

 

Сектори економіки  і відсоток сплачених податків на прибуток від загального рівня

Торгові підприємства( роздрібна  торгівля) – 31%

Будівництво – 30%

Промисловість – 26%

Фінансові компанії – 20%

Нерухомість – 19%

Гірнича справа – 6%

[2]

 

Факт:

 У країнах , що  знизили свої податкові ставки  на прибуток останніми роками , до сих пір збирають таку  ж суму прибутків або більше.  Це означає , що вони розширили  базу прибутків.

 

Підприємці скаржаться на несправедливість американської податкової системи , що вона переважно винагороджує нечесну бухгалтерію аніж інновації.

 І це спонукає  компанії змагатися не у якості  товарів та послуг а у бухгалтерській  справі. [3]

 

10 найдорожчих  податкових лазівок та хто отримує з них вигоду

 

10. Прогресивний податок  на прибуток корпорацій

Коментар: За такою політикою  прибуток корпорації до 50 тис дол.. оподатковується  за 15 %  і чим вище рівень доходу тим вище податкова ставка і вона досягає максимум 35% (прибуток перевищує 335 тис. дол..) Як наслідок, власник маленької компанії сплачує лише 15% податку з перших 50 тис. дол. прибутку, а інші залишає для реінвестицій та росту компанії

Втрати для уряду : 16,4 мільярди

Хто виграє: власники малих  компаній

 

9. Надлишок податкових  кредитів

Коментар: Іноземний прибуток американських компаній оподатковується  у країні де він був отриманий  і уряд США  надає податковий кредит ні цю суму, щоб уникнути подвійного оподаткування. Деякі компанії накопичують  податкові кредити , створюючи їх надлишок і для того щоб його використати вони штучно підвищують іноземний прибуток через передачу прав власності що дозволяє компаніям  розподіляти 50% прибутку з американського виробництва продаючи у іншу країну як прибуток отриманий у тій зарубіжній країні.

Втрати для уряду:16,4 мільярди

Хто виграє: транснаціональні корпорації з операціями у зарубіжних країнах з високими ставками податку

 

8. Дослідження та експериментування  з податковим кредитом

Спрямовуючись на ведення  розробок та досліджень, компанії дозволяється мати пільгу у 20% податкового кредиту на витрати для спеціалізованих досліджень. Недолік в тому, що корпораціям платять на ведення розробок, які вони б робили в усякому разі.

Втрати для уряду : 29,4 мільярди

Хто виграє: фармацевтичні компанії , високотехнологічні компанії, сільськогосподарські конгломерати

 

7. Відстрочений податок  на прибуток для фінансових  компаній на прибуток отриманий  за кордоном

Оскільки більшість  фінансових компаній ведуть свої іноземні операції частіше через філії ніж через посередників на відміну від компаній з інших сфер діяльності, то вони не отримують вигоди від податкових пільг , що надаються іноземним посередникам. Для компенсування, така лазівка дозволяє фінансовим компаніям вилучати прибутки із іноземних філій так, якщо б вони були посередниками разом з  супутніми податковими пільгами

Втрати для уряду: 29,9мільярди

Хто виграє: Будь-яка фінансова  фірма, що веде іноземні операції

 

6. Кредит на виробництво  алкогольного палива

Це податковий кредит для виробництва палива на основі етилового спирту (зроблений із зерна) . Розмір кредиту варіюється з 0,30 дол до 0,60 дол. За галон. Теоретично цей кредит означає підтримування  розвитку альтернативних форм енергії для заміни імпортованої нафти. Він  має дуже великий вплив на підтримку цін на зернові і дуже популярний у регіонах , що займаються вирощуванням зернових

Втрати: 32 мільярди

Хто виграє: харчові та сільськогосподарські конгломерати на Середньому Заході

 

5.Кредит для будівництва дешевого  житла

   Він дає податкові пільги  компаніям що сприяють розвитку   будівництва дешевого житла. Він  досягає 20-40% від необхідної суми  для будівництва. Таке дешеве  житло призначене для людей  із доходом нижче середнього.

Втрати : 34,5 мільярди

Хто виграє : Забудовники-компанії

 

4. Прискорене нарахування зносу  на машини та обладнання

    Дозволяє компаніям   одразу віднімати від усієї  амортизації частину вартості  обладнання. Це є еквівалентом , що  надається урядом США  авансу  або безкоштовним позичкам. Таке  запровадження дозволяє стимулює інвестування у купівлю.

Втрати : 51,7 млрд дол

Хто виграє: Авіакомпанії та компанії-виробники , що використовують велике обладнання ,що слугує багато років.

 

3. Знижка на національноме виробництво

Ця лазівка робить можливим зменшити податкове навантаження для компаній , що займаються виробничою діяльністю у межах країни. Вона охоплює звичайне виробництво , а  також розширює такі галузі промисловості  як  розвиток програмного забезпечення та кіновиробництво. Метою цього є запобігання аутсортингу

Втрати: 58 мільярдів дол.

Хто виграє: Будь-яка американська компанія , що виробляє продукцію у  межах США

 

2. Виняток для відсотків  отриманих з федеральних та  місцевих облігацій

    Компанії або  юридичні особи не сплачують податок на прибуток з відсотків які вони отримують з інвестицій у федеральні або муніципальні облігації. Крім того підприємства можуть у деяких випадках випускати облігації , що звільнені від оподаткування, щоб фінансувати проекти, що є корисними для суспільства, напр. будівництво аеропорту, стадіону або лікарні.

Втрати: 59 мільярдів

Хто виграє: Високоприбуткові корпорації та інвестори

 

1. Відстрочка сплати  податку на прибуток  корпорацій ,що контролюються іноземним капіталом

 Транснаціональні  компанії можуть відстрочувати сплату податку на прибуток у США доти, поки вони перемістять прибуток , отриманий за кордоном назад до США. На практиці, багато компаній залишають велику частину свого прибутку за кордоном на невизначений час, таким чином сплачуючи тільки податок у відповідній іноземній країні, де ставка податку є набагато нижчою ніж у США і постійно уникають американського оподаткування. Список компаній , що користуються цією лазівкою здається безкінечним.

Втрати: 172,1 мільярди

Хто виграє : Кожна транснаціональна корпорація [4]

 

 

Реформа штатного корпоративного податку є дуже актуальною на даний момент. Президент Обама  скликав  уповноважених органів для обговорення реформації корпоративного податку , що не здійснює вплив на доходи держави

Замість фокусування на зниження ставки податку, Конгрес повинен розширити базу оподаткування прибутків корпорацій і потім заборонити штатам  оподатковувати прибуток  - замінюючи свої упущені доходи необмеженою федеральною одноразовою грошовою субсидією

Дэвид Брунори (професор Вашингтонського університету) характеризує штатний корпоративний податок як  «дратуючий податок», що приносить нікчемний дохід і сприяє його анулюванню.

Він говорить: Він не працює з багатьох причин і головною причиною є  конкуренція штатів. По суті, штати конкурують за звуження своїх баз оподаткування і штатний корпоративний податок стає більшою проблемою ніж він того вартий.

 

 

Виникне декілька питань із затвердженням тільки федерального податку на прибуток. Одне з яких , яким чином розподіляти субсидії серед штатів. Просто розподілення надходжень з перерахунку на душу населення буде переміщувати кошти з багатих штатів до бідніших.

Розподілення коштів у пропорції до штатного ВВП буде зменшувати ці трансферти, тобто без  їх уникнення , оскільки корпоративні доходи складають різну частку у ВВП різних штатів.

 

Важливо зазначити , що ця реформа не впливатиме на доходи держави  у національному масштабі, але  впливатиме на доходи кожного штату.  Штати , які на даний момент не покладатися  на податок на прибуток отримуватимуть більше прибутків, в той час як штати , які збиратимуть цей податок змушені будуть покривати дефіцит.

Ліквідування штатного корпоративного податку є сміливим кроком але це найкраще для реформування федерального корпоративного податку. [5], [6]

 

Україна

Зниження ставки одного з ключових податків у системі  оподаткування України - податку  на прибуток - з 21% до 19% з 1 січня 2013 року може розширити податкову базу і  поліпшити загальний інвестиційний  клімат.

Також з 1 січня 2013 до 1 січня 2023 встановлюється 5% ставка податку на прибуток, отриманого від економічної діяльності в IT-сфері (за умови реєстрації в податкових органах як суб'єкта IT-індустрії).

 

 Таку думку висловив  головний аналітик по Україні Standard & Poor's Ratings Services Тревор Каллінан (Trevor Cullinan) в коментарі, переданому УНІАН.

«Тим не менше, інвестори  будуть також враховувати міцність економіки в цілому і потенціал  для втручання уряду за допомогою  інших каналів», - доповнив експерт.

 Серед інших необхідних  заходів, необхідних для поліпшення прогнозів України, експерт назвав підтримку чистих міжнародних резервів, забезпечення більш стійкого зростання економіки, а також реформування газового ринку.

 

Як раніше повідомляв УНІАН, у державному бюджеті на 2013 рік передбачено, що надходження від податку на прибуток повинні скласти 57,1 млрд грн.

 

 На початок листопада  Державна податкова служба України,  яка нещодавно увійшла в нове  Міністерство доходів і зборів, збільшила збори з податку  на прибуток на 11,6% - до 42,6 млрд грн. На 1 жовтня 2012 року кількість платників податку на прибуток в Україні становить 379,6 тис.

 За даними ДПС,  в бюджеті-2013 закладено обсяг  пільг з податку на прибуток  у розмірі 30,7 млрд грн.

 

 «У результаті поступового  зниження ставки податку на прибуток (з 1 січня 2014 р. вона знизиться до 16%) Україна увійде в число європейських держав з найнижчою ставкою податку на прибуток, таких, наприклад, як Болгарія, де ставка податку на прибуток становить 10 %, Румунія - 16%, Чехія, Польща, Словаччина - 19%, Латвія, Литва -15% », - сказала вона.

 

У свою чергу партнер податково-юридичного департаменту компанії «Делойт» Євген  Заноза констатував, що на інвестиційну привабливість країни впливає також  легкість ведення бізнесу, рівень валютного  контролю, політична та економічна стабільність т.д. «Але навіть істотна зміна ставки податку на прибуток не дає гарантії припливу іноземних інвестицій. Ми вважаємо, що підвищення інвестиційної привабливості України в очах іноземних інвесторів в найближчі часи не варто очікувати », - зазначив експерт.

 

Разом з тим він звернув увагу, що за допомогою досить низької ставки податку на прибуток Україна може розраховувати на отримання певних конкурентних переваг на тлі інших  країн, багатих, зокрема, на природні ресурси. [7]