Понятие налогового правонарушения. Ответственность за правонарушения в сфере налогообложения

Вопрос 17. Понятие  налогового правонарушения. Ответственность  за правонарушения в сфере налогообложения.

Ответ.  Налоговое правонарушение – это совершенное противоправное (в нарушение налогового законодательства) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента или их представителей, за которое установлена ответственность. Юридическую ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица, достигшие шестнадцатилетнего возраста.

Налоговая ответственность  представляет собой применение налоговых  санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налога. Налоговая санкция является мерой  ответственности за совершение правонарушения.

Вступившая в действие часть первая Налогового кодекса  РФ установила общие положения об ответственности за совершение налоговых  правонарушений (глава 15), виды налоговых  правонарушений и ответственность  за их совершение (глава 16).

Субъектами налоговой  ответственности являются: налогоплательщики (организации и физические лица), налоговые агенты (юридические лица и предприниматели), сборщики налогов  и сборов (государственные органы и другие уполномоченные органы и  должностные лица). Кроме того, в  главе 18 НК РФ установлены виды нарушений  законодательства о налогах и  санкций за эти нарушения в  отношении банков.

Статьей 108 НК определены следующие  общие условия привлечения к  ответственности за совершение налогового правонарушения:

-         налогоплательщик не виновен в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда;

-         налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Эта обязанность возлагается на налоговые органы;

-         неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика в совершении им налогового правонарушения толкуются в его пользу;

-         налогоплательщик, налоговый агент вправе самостоятельно исправить ошибки, допущенные им при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налога.

Нормативными актами изменены условия, согласно которым налогоплательщик освобождается от ответственности. Ранее он мог сделать изменения  в налоговой декларации, уплатить налоги и пени во время проведения налоговой проверки и таким образом  избежать соответствующей ответственности. В настоящее время налогоплательщик освобождается от ответственности, только уплатив недостающую сумму  налога и пени до подачи заявления  о внесении изменений и дополнений к налоговой декларации.    

 Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах и законодательства о бухгалтерском учете подразделяется на административную и уголовную.

Основным отличием между  этими видами ответственности является то обстоятельство, что уголовная  ответственность может применять  только в отношении физических лиц (граждан и должностных лиц), а  административная ответственность  – в отношении организаций  и физических лиц. Кроме того, административная ответственность за нарушение налогового законодательства и законодательства о бухгалтерском учете применяется, как правило, в виде штрафов, а  для уголовной ответственности  характерны не только имущественные  санкции (штрафы), но и санкции против свободы личности. Также если нормы уголовной ответственности содержатся только в Уголовном кодексе Российской Федерации, то нормы административной ответственности могут содержаться в неограниченном числе законов (в данном случае – это часть первая Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации от 21.03.91 №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее – НК РФ и Закон №943-1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 44.Земельный  налог.

Ответ. Земельный налог относится к местным налогам. Это означает, что основной порядок начисления и уплаты налога дается в НК РФ. Однако при этом налоговое законодательство дает местным органам власти немалую возможность в установлении налоговых ставок.

Поэтому, дабы правильно  уплачивать данный налог, предпринимателям необходимо изучить местный закон  о налоге на прибыль. 
Обычные физические лица не должны особо беспокоиться о начислении земельного налога. Налоговики сами отправят им налоговое уведомление, где будет указано, когда и сколько нужно заплатить. Для физических лиц — предпринимателей не все так просто. Если их земельный участок не используется в предпринимательской деятельности, то и беспокоиться нечего. Налоговое уведомление об уплате налога им пришлют на общих основаниях. А вот если земельный участок используется в предпринимательской деятельности, то заботиться о начислении и уплате налога в бюджет предпринимателю придется самому (п. 3 ст. 391 НК РФ и п. ст. 396 НК РФ). Объектом налогообложения являются земельные участки. Налоговой базой — кадастровая стоимость земельных участков. 
Индивидуальные предприниматели должны определять налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 
Государственные органы, которые занимаются земельным кадастром, сообщают данные о земельных участках и их кадастровой стоимости налоговикам не позднее 1 февраля года, за который будет уплачиваться налог. При этом данные о кадастровой стоимости даются по состоянию на 1 января этого года. А вот уже налоговики должны сообщать кадастровую стоимость участка, за который налогоплательщик будет уплачивать налог; этому налогоплательщику не позднее 1 марта года, за который будет уплачиваться налог. Иногда кадастровая стоимость участка еще не установлена. Однако это вовсе не причина, чтобы не платить налог. Вместо кадастровой стоимости в этом случае нужно использовать нормативную цену земли.  
Нормативная цена земли — показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Налоговым периодом по налогу признается год. Отчетными периодами — первый, второй и третий кварталы. Поэтому предпринимателям придется платить не только сам земельный налог, но также еще и авансовые платежи по нему. Предельные ставки земельного налога прописаны в статье 394 НК РФ. Местные органы власти имеют право только уменьшить их, но никак не увеличить. Существуют две ставки. 
Льготная — в размере 0,3%. Она используется в отношении земельных участков: 
• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ или приобретенных или  предоставленных для жилищного  строительства; 
• приобретенных или предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. 
В отношении прочих земельных участков действует предельная налоговая ставка в размере 1,5%. Сама сумма налога рассчитывается как произведение налоговой ставки на кадастровую стоимость участка. Так как предприниматели обязаны уплачивать еще и авансовые платежи, то им придется делать дополнительные расчеты. Суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода исчисляются как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 
Авансовые платежи, как и сам налог, нужно уплачивать в бюджет по месту нахождения земельного участка. Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются местными органами власти. Однако самые ранние сроки для уплаты законодательно ограничены. Для уплаты налога — это не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим годом. Для авансовых отчетов — не ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 
Кстати, местные органы власти имеют полное право и не устанавливать для налогоплательщиков авансовые платежи по земельному налогу. 
Земельный участок, используемый в предпринимательской деятельности, может быть продан, равно как и приобретен. Если это произошло в течение налогового периода, действуют следующие правила. Исчисление суммы налога (или авансового платежа) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде. При этом если возникновение или прекращение права собственности (и аналогичных прав) произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение или прекращение указанных прав произошло после 15 числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав. 
Не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, нужно будет представить налоговую декларацию. Не позднее последнего числа месяца, следующего за первым, вторым и третьим кварталами, предприниматели обязаны представить налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 58. Декларируется  ввозимая на территорию Российской Федерации  туалетная вода (Франция). Таможенная ставка составляет 25%. Таможенная стоимость  товара составила 10000 тыс. долларов США,

Определите сумму  ввозной таможенной пошлины, причитающуюся  в уплате.

Ответ.

 

1. . тыс.долларов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

 

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ
2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ
3. Таможенный кодекс РФ от 25.04.2003 г