Порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход

     1. Порядок и сроки  уплаты единого  налога на вмененный  доход. 

     Вмененный доход - потенциально возможный доход  налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и  используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

     Объектом  налогообложения для применения единого налога признается вмененный  доход налогоплательщика.

     Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

     Порядок и сроки уплаты единого налога:

     1. Уплата единого налога производится  налогоплательщиком по итогам  налогового периода не позднее  25-го числа первого месяца следующего  налогового периода.

      2. Сумма единого налога, исчисленная  за налоговый период, уменьшается  налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

      3. Налоговые декларации по итогам  налогового периода представляются  налогоплательщиками в налоговые  органы не позднее 20-го числа  первого месяца следующего налогового периода. 

     2. Ставки акцизов,  их виды. 

     Акцизы  – старейшая форма косвенного налогообложения; первое упоминание о них относится к эпохе Древнего Рима.

     Налогоплательщиками акциза  признаются:

      1) организации;

      2) индивидуальные предприниматели;

      3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного  союза, определяемые в соответствии  с таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством  Российской Федерации о таможенном  деле.

     Ставки акцизов являются едиными на всей территории Российской Федерации (за исключением ставок на отдельные виды минерального сырья, дифференцированным по отдельным месторождениям) и подразделяются на следующие виды: в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов – адвалорные ставки; твердые (специфические) ставки в рублях за единицу измерения; ставки авансового платежа в форме приобретения марок акцизного сбора по отдельным видам подакцизных товаров. В 2011 г. акцизы взимались по ставкам, приведенным в табл. 2.1.

     Таблица 2.1. Ставки акцизов

Виды  подакцизных товаров	В процентах или  рублях за единицу  измерения (с 1 августа по 31 декабря    2011 года включительно)
Спиртосодержащая  парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном  товаре
Спиртосодержащая  продукция бытовой химии в  металлической аэрозольной упаковке	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном  товаре

 

     продолжение табл. 2.1.

Спиртосодержащая  продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции  в металлической аэрозольной  упаковке и спиртосодержащей продукции  бытовой химии в металлической  аэрозольной упаковке)	190 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Этиловый  спирт из всех видов сырья	0 руб. за 1 л  безводного этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового  спирта свыше 9 %, в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением спирта этилового (за исключением пива,вин натуральных, в том числе  шампанских, игристых, газированных, шипучих,  натуральных напитков с объемной долей этилового  спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового)	231 руб. за 1 л  безводного этилового спирта, содержащегося  в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового  спирта до 9 процентов         включительно, в том числе  напитки, изготавливаемые на   основе пива, произведенные с  подакцизном добавлением спирта этилового  (за исключением пива, вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового)	190 руб. за 1 л  безводного этилового спирта, содержащегося  в подакцизных товарах
Вина  натуральные (за исключением шампанских, игристых,  газированных, шипучих), натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового	5 руб. за 1 литр
Вина  шампанские, игристые, газированные, шипучие	18 руб. за 1 литр
Пиво  с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового  до 0,5 процента включительно	0 руб. за 1 литр

 
 

     продолжение табл. 2.1.

Пиво  с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, а также напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные без добавления спирта этилового	10 рублей за 1 литр
Пиво  с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли  спирта этилового свыше 8,6 процента	17 рублей за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный,  кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)	510 рублей за 1 кг
Сигары	30 рублей за 1 штуку
Сигариллы (сигареты), биди, кретек	435 рублей за 1000 штук
Сигареты  с фильтром	280 рублей за  1 000 штук + 7 процентов расчетной стоимости,  исчисляемой исходя из                       максимальной розничной цены, но не менее 360 рублей за 1000 штук
Сигареты  без фильтра, папиросы	280 рублей за  1 000 штук + 7 процентов расчетной стоимости,  исчисляемой исходя из                       максимальной розничной цены, но  не менее 310 рублей за 1000 штук
Автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно	0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили  легковые с мощностью двигателя  свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно	27 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.),мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)	260 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобильный бензин:
не  соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5	5 995 рублей за 1 тонну
класса 3	5 672 рубля за 1 тонну
класса 4 и класса 5	5 143 рубля за 1 тонну
Дизельное топливо:
не  соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5	2 753 рубля за 1 тонну
класса 3	2 485 рубля за 1 тонну
класса 4 и класса 5	2 247 рубля за 1 тонну

     продолжение табл. 2.1.

Моторные  масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	4 681 рубль за 1 тонну
Прямогонный бензин	6 089 рублей за 1 тонну

 

     Таким образом, можно определить четыре вида акцизов:

     1. акцизы на подакцизные товары;

     2. акцизы на алкогольную продукцию; 

     3. акцизы по нефтепродуктам;

     4. акцизы на табачные изделия. 

     Задача  № 9.

     Организатор игорного заведения, использует в предпринимательской деятельности 10 игровых автоматов и 4 игровых стола (с одним игровым полем). Этот организатор 20-го числа текущего налогового периода приобрёл и установил 2 новых игровых автомата. Соответствующие заявления о регистрации объектов налогообложения и об изменении общего количества объектов были направлены в налоговый орган по месту налогового учёта игорного заведения 10-го числа текущего налогового периода.

     Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за налоговый период, подлежащую взносу в бюджет исходя из максимальных ставок указанных в НК РФ. Для решения задачи воспользуйтесь ст.366;370 НК РФ. 

     Решение:

     Объектами налогообложения являются игровые  автоматы и игровые столы (ст.366 НК РФ). Согласно п.3 ст. 366 НК РФ налогоплательщик обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее, чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения, т.е. заявление следует представить в налоговый орган не позднее восемнадцатого числа налогового периода. Налогоплательщик представил заявление десятого числа текущего налогового периода, следовательно, эта дата будет днем регистрации автоматов.

     Фактически  игровые автоматы были введены в  эксплуатацию двадцатого числа, следовательно, эта дата будет признан датой  их установки и будет использована при исчислении налога.

     1) Определим максимальные ставки (ст. 369 НК РФ) на:

     - игровые автоматы = 7500;

     - игровые столы = 125 000.

     2) Сумма налога на игровые автоматы составит:

       (руб.)

      т.к. новые игровые автоматы были установлены  после 15-го числа текущего налогового периода, следовательно, сумма налога будет рассчитываться:

                 (руб.)

следовательно сумма налога на игорный бизнес по игровым автоматам будет равна:

                (руб.)

3) Сумма налога  на игровые столы равна:

                 (руб.)

4) Всего сумма  налога на игорный бизнес, подлежащая  уплате в бюджет по итогам  текущего налогового периода, составит:

                  (руб.) 

     Ответ: 582 500 рублей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованной литературы 

     1. Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2 II База данных Консультант Плюс: Версия Проф.

     2. Правовая система "Консультант-Плюс"

     3. Романовский М.В., Врублевская О.В.  Налоги и налогообложение – СПБ: Питер, 2000. – 528 с.