Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Марта 2011 в 19:42, дипломная работа
Цель работы – исследовать практические аспекты применения имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже и покупке имущества.
Для достижения данной цели представляется необходимым решить следующие задачи:
определить место и роль налога на доходы физических лиц в налоговой системе Российской Федерации;
рассмотреть действующий механизм исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц;
рассмотреть виды налоговых вычетов по налогу на доходы физтческих лиц;
рассмотреть практику предоставления имущественного вычета при продаже и при покупке имущества;
рассмотреть порядок разрешения спорных ситуаций, связанных с применением имущественного вычета;
рассмотреть судебную практику по вопросам предоставления имущественного вычета;
проанализировать предоставление имущественных вычетов УФНС России по Челябинской области;
разработать рекомендации налогоплательщикам по получению имущественных вычетов.
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….... 7
1 НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ…………………................. 9
1.1 Место и роль налога на доходы физических лиц в налоговой системе Российской Федерации…………………………………………
9
1.2 Действующий механизм исчисления налога на доходы физических лиц…………………………………………………………...
16
1.3 Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц………... 24
2 ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА………. 39
2.1 Практика применения имущественного вычета при покупке имущества………………………………………………………………...
39
2.2 Практика применения имущественного вычета при продаже имущества.............................................................................................
66
3 АНАЛИЗ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ВЫЧЕТОВ ПО ДАННЫМ УФНС РОССИИ ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ…………...
70
3.1 Анализ предоставления имущественных вычетов по данным УФНС России по Челябинской области…………………………….
70
3.2 Судебная практика по вопросам предоставления имущественного налогового вычета……………………………………………………
76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...….. 86
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………….
СПОРНЫЕ СИТУАЦИИ
ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА
| Ситуация | Позиция налогового органа | Позиция Минфина РФ | Решение суда |
| 1 Приобретение
имущества
супругами в общую совместную собственность |
Имущественный вычет распределяется по заявлениям супругов. В случае отказа от вычета одним из супругов, другой в дальнейшем не будет иметь права на получение вычета. | При распределении имущественного вычета в пользу одного из супругов у другого остается право на вычет в дальнейшем | Судебной практики нет |
| 2 Приобретение
имущества
родителями в общую долевую собственность с детьми |
До 2008 года отказывали налогоплательщикам - родителям в праве получения вычета за ребенка | Позиция Конституционного суда касается только тех случаев, когда жилье целиком куплено на деньги родителей без средств детей | На основании Постановления КС РФ от 13 марта 2008 г. № 5-П: родитель имеет право на получение имущественного вычета не только своей доли, но и доли несовершеннолетнего ребенка. Ребенок в дальнейшем сохраняет право на получение вычета |
| 3 Свидетельство
о праве собственности
на квартиру получено после 01.01.2008 г. |
Если налогоплательщик заявил вычет до 2008 г. на основании акта приема-передачи (максимальный размер вычета – 1 млн.руб.), то после получения свидетельства о праве собственности в 2008 г. и позднее право на увеличенный до 2 млн.руб.вычет не имеет | Минфин РФ не высказывался по данному вопросу | На основании Постановления КС РФ от 25 августа 2008 г. № 14-П: Налогоплательщики имеют право на получение имущественного вычета в размере не более 1 000 000 руб. |
| 4 Продажа
в одном налоговом
периоде нескольких объектов имущества |
Имущественный
вычет предоставляется |
Имущественный вычет предоставляется отдельно по каждому объекту | Судебной практики нет |
| НАЛОГОВЫЕ
ПОСТУПЛЕНИЯ В БЮДЖЕТ РФ В 2009 ГОДУ |
|
| ПОСТУПЛЕНИЕ НДФЛ В ОБЛАСТНОЙ БЮДЖЕТ В 2008-2009 Г.Г. ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ | |