Прямые налоги

    Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ, в пределах установленных Налоговым кодексом РФ и взимаются ежемесячно.

    В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, они устанавливаются исходя из минимальных значений установленных Налоговым Кодексом. Главой 29 Налогового Кодекса РФ регламентируется, порядок исчисления и уплаты налога, устанавливаются сроки для уплаты налога и ответственность за их нарушение. Так, каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения с обязательной выдачей соответствующего свидетельства. Форма указанного заявления и форма указанного свидетельства утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

• Налог на имущество организации;

    Налог на имущество организаций - это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), Относится к региональным налогам. Плательщиками указанного налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный год. Максимальная налоговая ставка не может превышать 2,2 процента. 

    

• Земельный налог.

    Земельный налог - уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

    Земельный налог относится к местным налогам. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2. Налог на прибыль предприятий и организаций 

    В России налог на прибыль  действует  с 1992 года. Первоначально назывался  «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».

    Налог на прибыль организаций - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

    К вычетам относятся:

• производственные, коммерческие, транспортные издержки;
• проценты по задолженности;
• расходы на рекламу и представительство;
• расходы на научно-исследовательские работы;

    Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

    Базовая ставка составляет 20% (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2 %  - зачисляется в федеральный бюджет, 18 % - зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

    Налоговой базой признается денежное выражение  прибыли, подлежащей налогообложению¹.

    Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

    Если  в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке. 

Особенности определения налоговой базы:

1. по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
2. налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
3. участников договора доверительного управления имуществом
4. по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)
5. по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
6. при уступке (переуступке) права требования
7. по операциям с ценными бумагами

    Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.

    Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для  отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 % (ст. 284 НК РФ).

    Налоговым периодом признается календарный год. 

    Отчетные  периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Отчетные  периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые  платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

    Налог определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

    По  итогам отчетного (налогового) периода  налогоплательщики исчисляют сумму  авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим  итогом.

    В течение отчетного периода налогоплательщики  исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

• в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
• во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал
• в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).
• в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)

 

    Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

    В этом случае авансовые платежи исчисляются  исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания соответствующего месяца.

    Только  квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:

• организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3000000 рублей за каждый квартал,
• бюджетные учреждения,
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,
• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,
• участники простых товариществ,
• инвесторы соглашений о разделе продукции,
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

    Налог по итогам года уплачивается не позднее  не позднее 28 марта следующего года.

    Авансовые платежи по итогам отчетного периода  уплачиваются не позднее 28 дней со дня  окончания отчетного периода.

    Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого  месяца.

    Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые  платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа  месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.

    Суммы уплаченных ежемесячных авансовых  платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного  периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются  в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

    Налогоплательщики обязаны по истечении каждого  отчетного и налогового периода  представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту  нахождения каждого обособленного  подразделения налоговые декларации¹.

    По  итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания  отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы.

    Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных  авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца.

    Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года (ст. 289 НК РФ). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством¹.

    Налог на доходы с физических лиц в РФ является федеральным налогом, который  взимается на всей территории страны по единым ставкам. Данный налог относится  к регулирующим налогам, т.е. используется для регулирования доходов нижестоящих  бюджетов – в виде процентных отчислений по нормативам, утверждаемым в установленном  порядке на очередной финансовый год.

    Налог на доходы физических лиц всегда являлся  одним из важнейших налогов. За последние  годы схема подоходного налогообложения  в России неоднократно менялась, но законодатели и государственные  чиновники до сих пор не пришли к единому мнению о порядке  взимания и размерах налога на доходы физических лиц. 

    В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками  НДФЛ являются две категории физических лиц:

    физические  лица, являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации;

    физические  лица, которые не являются налоговыми резидентами России, но получают доходы от источников в Российской Федерации.

    Согласно  части 3 пункта 2 статьи 11 НК РФ к «физическим  лицам» относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и  лица без гражданства.

    Под физическими лицами - налоговыми резидентами  Российской Федерации понимаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

    Физические  лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации в календарном  году менее 183 дней, не являются налоговыми резидентами Российской Федерации.

    Физические  лица, не являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации, уплачивают налог  с доходов, полученных от источников, расположенных в Российской Федерации¹.

    Независимо  от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации  признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также  сотрудники органов государственной  власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы  Российской Федерации.

    Статус  налогового резидента означает, что  на гражданина распространяется действие российского налогового законодательства, и он должен уплачивать налог на доходы физических лиц в российский бюджет.

    К индивидуальным предпринимателям относятся  физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. 

    Объектом  налогообложения налогом на доходы физических лиц является доход. Законодательство определяет состав доходов в ст. 208 НК РФ. Так, доходами являются, например: полученные дивиденды и проценты; страховые выплаты; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества; доходы от реализации любого вида/имущества; вознаграждение за выполнение трудовых или иных.