Региональные налоги

Уплата налога и авансовых  платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.  
При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций, не может быть установлен раньше срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 НК РФ. 

Плательщики этого вида регионального налога – юридические и физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, которое направляет налоговый орган. Направление такого налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Таблица 1

Базовые ставки транспортного налога в соответствии с Законом Республики Башкортостан

N   п/п	Наименование  объекта налогообложения	Налоговая  ставка (руб.)
Ставки, устанавливаемые  с каждой лошадиной силы
Автомобили  легковые с мощностью двигателя:
1	до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	5
2	свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до  110,33 кВт) включительно	7
3	свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
4	свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до  183,9 кВт) включительно	15
5	свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	30
Мотоциклы и  мотороллеры с мощностью двигателя:
6	до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно	2
7	свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до  25,74 кВт) включительно	4
8	свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	10
Автобусы с  мощностью двигателя:
9	до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно	10
10	свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	20
Грузовые автомобили с мощностью двигателя:
11	до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	5
12	свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до  110,33 кВт) включительно	8
13	свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
14	свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до  183,9 кВт) включительно	13
15	свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	17
Другие транспортные средства:
16	другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу   (с каждой лошадиной силы)	5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя:
17	до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно	5
18	свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	10
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя:
19	до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	10
20	свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	20
Яхты и другие парусно - моторные суда   с мощностью двигателя:
21	до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	20
22	свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	40
Гидроциклы  с мощностью двигателя:
23	до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	25
24	свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	50
Воздушные суда, имеющие двигатели:
25	Самолеты, вертолеты  и иные воздушные суда, имеющие  двигатели (с каждой лошадиной силы)	25
Ставки, устанавливаемые  с каждой регистровой  тонны валовой вместимости
26	Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая  вместимость	20
Ставки с  единицы транспортного средства
27	Водные и  воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (кроме указанных  в строке 27)	200

 

2. Налог на имущество организаций

С 1 января 2004 г. осуществляется исчисление и уплата налога на имущество  организаций в соответствии с главой 30 Налогового кодекса РФ. При установлении налога на имущество организаций субъекты РФ могут также предусматривать налоговые льготы и основания для их применения налогоплательщиками. 

Налогоплательщиками налога  признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая  имущество, переданное во временное  владение, пользование, распоряжение или  доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая база данного регионального налога определяется как остаточная среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа  по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не должны быть выше 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.  
Перечень организаций, освобожденных от налогообложения достаточно широк. С ним можно ознакомиться в любом региональном законе. 

3. Налог на игорный бизнес

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями  или индивидуальными предпринимателями  доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Налогоплательщиками этого регионального налога признаются организации или индивидуальные предприниматели, которые ведут  предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. 

Объектами налогообложения являются:

•игровой стол;  
• игровой автомат;  
• касса тотализатора;  
• касса букмекерской конторы. 

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации  в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее, чем за два дня до даты установки. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика. 

Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес признается календарный месяц. 

Региональными законами субъектов РФ устанавливаются  налоговые ставки в следующих  размерах: 
• за 1 игровой стол - от 25 до 125 тыс. рублей;  
• за 1 игровой автомат - от 1,5 до 7,5 тыс. рублей;  
• за 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы - от 25 до 125 тыс. рублей. 

В случае, если ставки налогов не установлены региональными  законами субъектов РФ, ставки налогов  устанавливаются в следующих  размерах:  
• за 1 игровой стол - 25 тыс. рублей;  
• за 1 игровой автомат - 1,5 тыс. рублей;  
• за 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы - 25 тыс. рублей. 

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту  регистрации в налоговом органе, не позднее срока, установленного для  подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со статьей 370 Налогового Кодекса.

2.2. Анализ  исчисления налога на имущество  организаций на примере  ООО  «Газойл

Общество с  ограниченной ответственностью «Газойл» создано в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданским кодексом Российской Федерации, законодательством о защите прав потребителей и зарегистрировано исполнительным органом - Регистрационной палатой г. Волгограда 3 июля 2000 года. Учредители общества - три физических лица. Открыт расчетный счет в Волгоградском филиале банка «Возрождение». Офис предприятия расположен по адресу: г. Волгоград, ул. Коммунистическая, 21.

Целью деятельности ООО «Газойл» является удовлетворение спроса физических и юридических лиц на товары и услуги, получение прибыли.

ООО «Газойл» осуществляет розничную и оптовую торговлю сжиженным газом, который реализуется  на автозаправочной станции, расположенной  в Дзержинском районе г. Волгограда.

С 2006 г. ООО «Газойл» занимается розничной продажей бытовой  газовой аппаратурой через собственный  магазин в Кировском районе г. Волгограда.

Объем розничной  торговли ООО «Газойл» в действующих ценах составлял в 2012 году - 32787,3 тыс. руб. (91,8 % валового оборота).

Количество  работающих на 1 января 2008 г. составило 23 человека.

Объем оборота  бытовой газовой аппаратурой  устойчиво растет на протяжении последних лет: в 2012 году он составил 7737,8 тыс. руб. или 23,6 % розничного товарооборота.

В ассортимент продаваемых в магазине товаров входит:

1) газовые плиты  для приготовления пищи производства  волгоградского завода «Газоаппарат»  и г. Донецка (торговая марка  «Nord»);

2) отопительные  газовые котлы для коттеджей  и малоэтажных зданий (марки КСГ-31.5, «Гефест» моделей КСГ-12.5, КСГ-10, «Тавия», «Кебер» и другие);

3) водонагревательные  проточные газовые аппараты АПВГ (газовые колонки) марок «Нева-Транзит»  ВПГ-12Е, «Bosch Junkers» WR-10G, «Electrolux»  GWH 2755RN, «Астра» ВПГ-18 и другие  марки.

Рассмотрим  порядок заполнения декларации налога на имущество организаций за 2012 год. Исследуемая организация не имеет обособленных подразделений и территориально обособленного недвижимого имущества. На балансе по месту нахождения организации имеется спортивный зал, используемый по назначению.

Данные об остаточной стоимости имущества ООО «Газойл», необходимые для расчета среднегодовой  стоимости имущества за 2012 год, приведены в табл.2.

Таблица 2

По состоянию  на дату	Остаточная  стоимость, руб
	Основные средства, используемые для производства продукции всего	Имущество спортзала (основные средства) всего  в т.ч. недвижимое имущество	всего	в т.ч. недвижимое имущество
1	2	3	4	5
01.01.2007	1 840 000	1 460 000	841 000	540 000
01.02.2007	1 650 000	1 390 000	825 000	493 000
01.03.2007	1 678 000	1 415 000	782 000	486 000
01.04.2007	1 533 000	1 376 000	759 000	468 000
01.05.2007	1 482 000	1 374 000	742 000	461 000
01.06.2007	1 375 000	1 320 000	728 000	454 00
01.07.2007	1 423 000	1 361 000	700 000	440 000
01.08.2007	1 590 000	1 439 000	683 000	432 000
01.09.2007	1 514 000	1 340 000	664 000	425 000
01.10.2007	1 425 000	1 294 000	643 000	414 000
01.11.2007	1 357 000	1 246 000	629 000	406 000
01.12.2007	1 486 000	1 372 000	602 000	399 000
01.01.2008	1 442 000	1 323 000	583 000	382 000

 

 

 Законом  Волгоградской области от 28 ноября 2003 г. N 888-ОД «О налоге на имущество  организаций» (с изменениями) налоговая  ставка установлена в размере  2,2% так же и по Республике Башкортостан. Льготируемого имущества исследуемая организация не имеет.

В состав декларации должны войти:

- титульный  лист;

- раздел 1;

- раздел 2, заполняемый  по имуществу, подлежащему налогообложению.

Сначала проводим расчеты и заполняем раздел 2 декларации по налогу на имущество. Все имущество  организации облагается налогом по ставке 2,2%. Поэтому этот раздел заполняется в целом по всем основным средствам, имеющимся у исследуемой организации. Это имущество, используемое для производства продукции, и имущество спортивного зала.

В строках 020-140 графы 3 указывается остаточная стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца налогового периода и 31-е число последнего месяца. Для этого складываются значения граф 2 и 4 табл. 1 по состоянию на соответствующие даты.

На 1 января 2012 года остаточная стоимость основных средств составляет.

1янв. = 1840 000 руб. + 841000 руб. = 2 681 000 руб.

Остаточная  стоимость основных средств на 1 февраля 2012 г.:

1 фев. = 1 650 000 руб. + 825 000 руб. = 2 475 000 руб.

Остаточная  стоимость основных средств на 1 марта 2012 г.:

1 мар. = 1 678 000 руб. + 782 000 руб. = 2 460 000 руб.

Остаточная  стоимость основных средств на 1 апреля 2012 г.:

1 апр. = 1 533 000 руб. + 759 000 руб. = 2 292 000 руб.

Остаточная  стоимость основных средств на 1 мая 2012 г.:

1 мая = 1 482 000 руб. + 742 000 руб. = 2 224 000 руб.

Остаточная  стоимость основных средств на 1 июня 2012 г.:

1 июнь = 1 375 000 руб. + 728 000 руб. = 2 103 000 руб.

Остаточная  стоимость основных средств на 1 июля 2012 г.:

1 июль = 1 423 000 руб. + 700 000 руб. = 2 123 000 руб.

Остаточная стоимость имущества на 1 августа 2012 г.:

1 авг. = 1 590 000 руб. + 683 000 руб. = 2 273 000 руб.

Остаточная  стоимость основных средств на 1 сентября 2012 г.:

1 сент. = 1 514 000 руб. + 664 000 руб. = 2 178 000 руб.

Остаточная  стоимость основных средств на 1 октября 2012 г.:

1 окт. = 1 425 000 руб. + 643 000 руб. = 2 068 000 руб.

 Остаточная  стоимость основных средств на 1 ноября 2012 г.:

1 нояб. = 1 357 000 руб. + 629 000 руб. = 1 986 000 руб.

Остаточная  стоимость основных средств на 1 декабря 2012 г.:

1 дек. = 1 486 000 руб. + 602 000 руб. = 2 088 000 руб.

Остаточная  стоимость основных средств на 1 января 2013 г.: