Роль и значение «налогового поля» в налоговом планировании

Для этого подбираются  типичные хозяйственные операции, которые  предстоит выполнять предприятию; разрабатываются различные ситуации с учетом налоговых, договорных и  хозяйственных наработок; выбираются наилучшие варианты, которые оформляются  в виде блоков бухгалтерских проводок. Из оптимальных блоков составляется журнал хозяйственных операций, который  служит основой ведения бухгалтерского и налогового учета.

Общий режим налогообложения  включает три группы налогов, уплата которых обязательна для налогоплательщиков, ведущих деятельность на соответствующей  территории Российской Федерации: федеральные, региональные и местные. Все перечисленные  налоги и сборы формируют налоговое  поле предприятия, под которым понимается вся совокупность налоговой ответственности  налогоплательщика перед бюджетами  соответствующих уровней, выраженная в количественном состоянии этих обязательств. Другими словами, налоговое  поле это набор налогов, которые  налогоплательщик должен исчислить  и внести в бюджет, а так же все связанные с исчислением  и уплатой этой суммы обязанности  налогоплательщика перед налоговым  законодательством и налоговыми органами.⁵

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Параметры налогового поля

На практике каждое отдельно взятое предприятие исчисляет и  уплачивает в бюджет далеко не все  из ранее приведенных налогов  и сборов, в этом и   заключается  индивидуальность налогового поля. Это  связано с тем, что налоги должны быть исчислены и уплачены предприятием только в том случае, если возникает  объект налогообложении, который весьма специфичен для каждого налога. В  случае отсутствия объекта у предприятия  не возникает налоговой ответственности.

Так же НК РФ предусматривает  наличие специальных налоговых  режимов, которые применяются наряду с общей системой. Данные налоги были введены государством в налоговое  законодательство с целью стимулирования развития и упрощения процедуры  исчисления и уплаты налоговых обязательств малыми предприятиями, о чем свидетельствуют  условия в соответствии, с которыми предприятия может осуществить переход к данной системе налогообложения.⁶

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок  определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности  по уплате отдельных налогов и  сборов (например, таких как налог  на прибыль организаций, налог на имущество организаций, единый социальный налог и налог на добавленную  стоимость), заменяя их уплатой единого  налога. К ним относятся:

1. система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2. упрощенная система  налогообложения;

3. система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности;

4. система налогообложения  при выполнении соглашений о  разделе продукции.

Первые три действительно  сокращают налоговое поле предприятия  до исчисления и уплаты одного совокупного налога. Последний специальный налоговый режим предусматривает освобождение налогоплательщика от исчисления и уплаты региональных и местных налогов, а так же предполагает особое налогообложение по всем федеральным налогам и сборам.⁷

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать следующий вывод: любое предприятие, осуществляющее свою деятельность на территории Российской Федерации, должно исчислять и уплачивать некоторый набор налогов и сборов, которые в свою очередь могут быть федеральными, региональными и местными. Весь спектр уплачиваемых предприятием налогов формирует налоговое поле данного предприятия, которое может быть неоднозначным в каждом конкретном случае.

 

 

 

4. Преимущества и недостатки элементов налогового планирования

Налоговое поле предприятия - спектр основных налогов, которые  надлежит уплачивать предприятию, их конкретные ставки и льготы. Параметры налогового поля устанавливаются по статусу  предприятия, на основе его устава и  в соответствии с НК РФ, законами Российской Федерации.

Составление прогнозов налоговых  обязательств организации (налоговый  календарь) с целью оптимизации  потоков налоговых платежей. Налоговый  календарь разрабатывается каждым предприятием самостоятельно с учетом отраслевых и организационно-правовых особенностей на основе налогового календаря  субъекта РФ. Налоговый календарь  составляется работниками бухгалтерии, последние предоставляют в финансовую службу предприятия ежемесячный  график налоговых расходов, который  используется при прогнозировании  финансовых потоков.

Для современного этапа рыночных отношений в России характерным  остается наличие таких факторов, как неустойчивость экономической  конъюнктуры, труднопрогнозируемое изменение  курсов валют на фоне практически  неснижаемого уровня инфляции, сокращение внутреннего и внешнего платежеспособного  спроса, незавершенность процессов  налогового реформирования. В этих условиях актуальными остаются вопросы  необходимости поиска путей оптимизации  финансовой политики организации.

Существенное влияние  на финансовую устойчивость организации  оказывает фискальная функция бюджетной  системы, определяющая величину налогового бремени. Взаимодействие государственных  и коммерческих структур в рамках правового налогового поля усиливает  необходимость более взвешенного  подхода к выработке методов  налоговой политики как органичной части финансовой политики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

На основании вышесказанного, можно сделать следующие выводы: современное налоговое поле позволяет  налогоплательщику подойти к  вопросам формирования налоговой базы по многим налогам с элементами диспозитивности, включая и выбор налогового режима. Следовательно, на определенном этапе  финансово-хозяйственной деятельности возникает необходимость обоснования  решения в пользу сделанного выбора.

Действия налогоплательщика  по созданию оптимальных налоговых  условий, направленные на повышение  его финансовой устойчивости, классифицируются как налоговая политика организации. Они являются перманентными, и их содержание зависит от вида налоговой  политики, осуществляемой налогоплательщиком.

Статьей 23 первой части НК РФ определены обязанности налогоплательщика, к важнейшим из которых относятся  обязанность уплачивать законно  установленные налоги и вести  в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность  предусмотрена законодательством  о налогах и сборах. За нарушение  обязанностей, влекущее за собой налоговое  правонарушение, этой же частью Налогового кодекса предусмотрена финансовая ответственность, установленная гл. 16.

Правильное исчисление налогов, своевременная их уплата в соответствии с законодательно установленными сроками  обеспечивает отсутствие претензий  со стороны налоговых органов  в виде взыскания недоимки, штрафных санкций, пеней и позволяет обозначить такое действие налогоплательщика, как нейтральную налоговую политику.

Налоговая система России еще несовершенна и потому нуждается  в улучшении. Основные направления  совершенствования налоговой системы  включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения  средств между бюджетами различных  уровней, повышение эффективности  экономической функции налогов. Нестабильность налоговой системы  не позволяет привлекать инвесторов в предприятия России, отрицательно влияет на экономическую и социальную динамику общества.

От стабильности налоговой  системы напрямую зависит прибыль  предприятия, в которой заинтересованно  все общество, поскольку обеспечивает расширение и совершенствование  производства на предприятии и в  стране, что влечет за собой увеличение рабочих мест, рост доходов населения.

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

 

1. Налоговый кодекс Российской  федерации. Издательство: Налог-инфо, 2007. г.

2. Афонцев С. Структурные  характеристики предприятий и  их налоговое поведение. // Вопросы  экономики. 2001. г.

3. Батлева А. Что мешает  платить налоги. // Вопросы экономики. 2001. г.

4. Волков В.В. Силовое  предпринимательство в современной  России. // Социологические исследования, 2000. г

5. Керман Г. Кнут и  пряник для налогоплательщика.  Сообщение ФОМ от 24 марта 2000 г.

6. Керман Г. Стоит ли  платить налоги? Сообщения ФОМ  от 17 марта 2000.г.

7. Юридический энциклопедический  словарь под ред. М.Н.Марченко, ТК "Велби", издательство "Проспект", 2006. г.

8. Зрелов А.П. Комментарий  последних изменений к Налоговому  кодексу Российской Федерации,  вступивших в силу 1 января 2007 г.: Налоговый контроль и налоговое  администрирование в 2007 году. Юрайт-Издат, 2007. г.

¹Афонцев С. Структурные характеристики предприятий и их налоговое поведение. // Вопросы экономики. 2001. г.

²Керман Г. Кнут и пряник для налогоплательщика. Сообщение ФОМ от 24 марта 2000 г.

³Батлева А. Что мешает платить налоги. // Вопросы экономики. 2001. г.

⁴Волков В.В. Силовое предпринимательство в современной России. // Социологические исследования, 2000. г

⁵Зрелов А.П. Комментарий последних изменений к Налоговому кодексу Российской Федерации, вступивших в силу 1 января 2007 г.: Налоговый контроль и налоговое администрирование в 2007 году. Юрайт-Издат, 2007. г.

⁶. Налоговый кодекс Российской федерации. Издательство: Налог-инфо, 2007. г.

⁷Юридический энциклопедический словарь под ред. М.Н.Марченко, ТК "Велби", издательство "Проспект", 2006. г.