Шпаргалка по "Налогам"

Запрашиваемая справка представляется в течение  пяти дней со дня поступления в  налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

11) осуществлять  по заявлению налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента совместную сверку расчетов  по налогам, сборам, пеням и  штрафам. Результаты совместной  сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта.

Форма и форматы акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также порядокего передачи в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

12) по  заявлению налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента  выдавать копии решений, принятых  налоговым органом в отношении  этого налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента.

2. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

3. Если  в течение двух месяцев со  дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198-199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - следственные органы), для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

№20.Налоговая  база и ставки налога на доходы физических лиц

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц включает в себя все доходыналогоплательщика, полученные им в течение налогового периода. При этом в Налоговом кодексе РФ выделены следующие виды доходов, которые следует учесть при расчете налоговойбазы: 
- доходы, полученные в денежной форме; 
- доходы, полученные в натуральной форме; 
- доходы, полученные в виде материальной выгоды. 
Для целей налогообложения все доходы учитываются в полной сумме (без учета каких-либо удержаний по распоряжению налогоплательщика, решений суда или иных органов). Подобные удержания налоговую базу не уменьшают. 
Доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов. 
Налоговый кодекс предусматривает четыре ставки налога на доходы физических лиц — 9, 13, 30 и 35 процентов. 
Ставка налога, которую надо применить при исчислении налога, зависит не от размера, а от вида дохода. Статья 210 Налогового кодекса РФ содержит специальную оговорку: "налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки". 
По ставке 13 процентов облагается большинство получаемых налогоплательщиками доходов (заработная плата и иные выплаты в качестве оплаты труда, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера и т.д.). По этой же ставке облагаются доходы, полученные индивидуальными предпринимателями (не использующими специальные налоговые режимы), а также частными нотариусами и лицами,занимающимися частной практикой. 
Для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки: 35 процентов, 30 процентов и 9 процентов. 
По ставке 35 процентов облагаются следующие виды доходов. 
1. Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (в сумме, превышающей 4000 руб. на одного человека за налоговый период — календарный год). 
2. Страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет в части превышения размеров, предусмотренных ст. 213 Налогового кодекса РФ. 
3. Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте. 
4. Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств на льготных условиях: 
- по рублевым займам — как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; 
- по валютным займам — как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. 
Исключение из этого правила составляют "доходы в виде материальной выгоды, полученной на экономии на процентах за пользованиеналогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученные от кредитных и иных российских организаций и фактически израсходованные ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств". 
По ставке 30 процентов облагаются все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. 
По ставке 9 процентов облагаются: 
- доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов; 
- доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2008 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2008 г.

№21.Налоговые  льготы на НДС

Налоговый кодекс в ст. 149 предусматривает ряд льгот по НДС. Условно их можно разделить на три группы:

- льготы, предоставляемые  при реализации определенных  видов товаров (работ, услуг);

- льготы, предоставляемые  определенным категориям фирм и предпринимателей;

- льготы, предоставляемые  при осуществлении определенных  операций.

 
1. Льготы, предоставляемые при реализации  определенных видов товаров (работ,  услуг).

Вот перечень этих товаров, льгот, услуг:

- реализация  почтовых марок, маркированных открыток и маркированных конвертов;

- реализация  изделий народных художественных  промыслов признанного художественного  достоинства;

- реализация  медицинских товаров по перечню,  утвержденному Правительством России;

- реализация  монет из драгоценных металлов (кроме коллекционных);

- услуги по  гарантийному ремонту товаров  в период гарантийного срока  эксплуатации;

- ремонтно-реставрационные,  консервационные  и восстановительные  работы, выполняемые  при реставрации  памятников истории  и культуры, а также  культовых зданий и сооружений; 
 

- научно-исследовательские  и опытно-конструкторские  работы, выполняемые  за счет бюджетных  средств;

- реализация драгоценных  металлов и камней, руды, содержащей  драгоценные металлы,  необработанных алмазов,  лома и отходов  драгоценных  металлов;

- производство продуктов  питания для учебных,  медицинских и  детских дошкольных  учреждений;

- медицинские услуги;

- услуги по перевозке  пассажиров городского  и пригородного  сообщения;

- проведение работ  по тушению лесных  пожаров;

- услуги по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, оказываемые непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве России;

- работы и услуги  по обслуживанию  морских судов  и судов внутреннего  плавания в период  стоянки в портах, а также их лоцманская проводка;

- услуги по предоставлению  в аренду спортивных  сооружений для  проведения организациями  физкультуры и  спорта спортивно-зрелищных  мероприятий;

- реализация жилых  домов, жилых помещений,  а также долей  в них;

- передача доли  в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир;

- реализация исключительных  прав на изобретения,  полезные модели, промышленные образцы,  программы для  ЭВМ, базы данных, топологии интегральных  микросхем, ноу-хау,  а также прав  на их использование;

- реализация лома и отходов черных и цветных металлов;

- передача в рекламных  целях товаров  (работ, услуг), себестоимость  не более 100 руб.  за единицу.

 
2. Льготы, предоставляемые  определенным категориям  фирм и предпринимателей.

К таким категориям относят:

- услуги в сфере  образования;

- реализацию товаров  в магазинах беспошлинной  торговли;

- услуги учреждений  культуры и искусства  в сфере культуры  и искусства, реализацию  входных билетов  организациями физкультуры  и спорта;

- работы организаций  кинематографии  по производству кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;

- реализацию товаров  (работ, услуг)  общественными организациями  инвалидов и организациями,  собственниками которых  являются общественные  организации инвалидов;

- реализацию товаров (работ, услуг) государственными унитарными предприятиями при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения, а также "уголовными" мастерскими лечебных исправительных учреждений;

- услуги санаторно-курортных,  оздоровительных  организаций и  организаций отдыха, организаций отдыха  и оздоровления  детей, детских  оздоровительных  лагерей на территории  России, оформленные  путевками или  курсовками;

- реализацию продукции  сельскохозяйственными производителями;

- архивные услуги;

- ритуальные услуги;

- банковские операции  и обслуживание  банковских карт;

- услуги по страхованию;

- услуги по негосударственному  пенсионному обеспечению;

- проведение основанных  на риске игр  организациями игорного  бизнеса;

- услуги по  содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведение занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;

- реализацию предметов  религиозного назначения  и религиозной  литературы;

- услуги по уходу  за больными, инвалидами  и престарелыми, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;

- услуги аптечных  организаций по  изготовлению лекарственных  средств, изготовлению  или ремонту очковой  оптики (кроме солнцезащитной), ремонту слуховых  аппаратов и протезно-ортопедических изделий;

- оказание услуг  коллегиями адвокатов,  адвокатскими бюро, адвокатскими палатами  субъектов Российской  Федерации или  Федеральной палатой  адвокатов своим  членам в связи  с осуществлением  ими профессиональной  деятельности;

- услуги, за которые  уполномоченными органами взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных, патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, сборов при предоставлении фирмам и физическим лицам определенных прав;

- передачу товаров  для собственных нужд организациями уголовно-исполнительной системы.

 
3. Льготы, предоставляемые  при осуществлении  определенных операций.

В частности, к таким  операциям относят:

- предоставление в  аренду помещений  иностранным гражданам  или организациям, аккредитованным в Российской Федерации;

- выдачу займов  в денежной форме  и оказание финансовых  услуг по предоставлению  таких займов;

- реализацию долей  в уставном капитале  организаций, паев  в паевых фондах  кооперативов и  паевых инвестиционных  фондах, ценных бумаг  и инструментов срочных сделок;

- работы, выполняемые  в процессе реализации  целевых социально-экономических  программ жилищного  строительства для  военнослужащих;

- передачу товаров,  работ, услуг безвозмездно  в рамках благотворительной  деятельности;

- уступку (приобретение) прав (требований) кредитора по договорам займа и кредитным договорам;

- проведение работ  в портовой особой  экономической зоне  резидентами этой  зоны;

- выполнение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских  работ за счет  бюджетных средств и в целях создания новой продукции и технологий;

- предоставление в  пользование жилых  помещений;

- проведение лотерей  по решению властей,  включая услуги  по реализации  лотерейных билетов. 

 

Условия применения льгот 

 

Воспользоваться льготой может  любая фирма или предприниматель, если выполнены определенные условия. Их можно разделить на:

- общие, которые  распространяются  на все без исключения  фирмы;

- дополнительные, предъявляемые  в зависимости  от конкретной  льготы. 

 

№22.Налоговая  база, ставки налога и порядок исчисления НДС

Нало́г  на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Налоговая база определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная исходя их всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работу, услуг), полученных как в денежной, так и в натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Указанные доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить. В случае если налогоплательщиком совершаются операции по реализации (передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), облагаемых по различным ставкам, налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Налоговые ставки (статья 164 НК РФ)

1. Ставка 0 % применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.
2. Ставка 10 % применяется, например, при реализации отдельных продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров.
3. Ставка 18 % — основная, применяется во всех остальных случаях.

Порядок исчисления налога (статья 166 НК РФ)

Сумма налога при  определении налоговой базы исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Моментом определения налоговой базы (статья 167 НК РФ) является наиболее ранняя из следующих дат:

1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
3. при передаче права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке.
4. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по «договору складского хранения» с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства.
5. день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства