Система налогов и сборов в РФ

 

Схемы записей  у организации В в случае заключения договоров комиссии и поручения будут совпадать. При этом полученные от А на исполнение договора суммы будут облагаться НДС только в части полученного авансом вознаграждения, так как согласно ст. 38 и 156 НК РФ организация В в данном случае реализует услуги.

Если сделка будет оформлена агентским договором, схема бухгалтерского учета у организации А будет определяться в зависимости от чьего имени – от своего или от имени А будет в заключаемых сделках выступать В как агент по договору.

 

ОРГАНИЗАЦИЯ В

 

 

 

 

Содержание хозяйственной  операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
Перечислены организацией А денежные средства на исполнение сделки	360000	51	76
	24000	51	62
Начисляется задолженность  бюджету по НДС с полученного  аванса.	3661,02	83	68
Перечислены поставщику денежные средства в качестве предварительной оплаты товаров	354000	76	51
Поступили от поставщиков и оприходованы товары	354000	004 (002)
Перечислено транспортной организации  в оплату расходов по транспортировке  товаров	6000	76	51
Переданы товары организации А	354000		004 (002)
Отражается реализация услуг по заключенному с А договору	2400	62	90-1
Корректируется задолженность  бюджету по НДС с суммы полученного аванса	3661,02 (красное сторно)	83	68
Начисляется бюджету НДС с оборота  по реализации   услуг	3661,02	90-3	68

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исполняя договор, комиссионер, поверенный или агент для целей  обложения НДС реализует услуги, и согласно пункту 1 статьи 156 НК Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. Таким оразом, из всех получаемых от комитента, доверителя или принципала сумм авансом, подлежащим обложению НДС, считается только выплачиваемая вперед сумма вознаграждения. Все же прочие денежные средства, перечисляемые комитентом, доверителем или принципалом на счета комиссионера, поверенного или агента в рамках исполнения соответствующих договоров для целей налогообложения рассматриваются как финансирование расходов по сделке, и у этих организаций НДС не облагаются.