Совершенствование порядка применения и контроля за налоговыми вычетами на предприятии

    Наши  заказчики:

• Министерство транспорта РФ (ФДА «Росавтодор», Федеральное агентство железнодорожного транспорта);
• ОАО РАО «ЕЭС России», в том числе Московские объединенные энергетические сети (МОЭС);
• ОАО «Мосметрострой» (г. Москва);
• ГК «Олимпстрой»;
• ОАО «Российские железные дороги»;
• ФГУ ДСД «Владивосток»;
• ГУП «Московский областной дорожный центр»;
• ГУ «Департамент пассажирского транспорта и автомобильных дорог города Астаны»;
• правительства, муниципалитеты и коммунальные службы многих субъектов Российской Федерации в том числе правительства Москвы и Санкт-Петербурга;
• Дирекции Омского и Челябинского метрополитенов;
• ОАО «Транснефть»;
• ОАО «ТНК»;
• ОАО «ЛУКОЙЛ»;
• ОАО «Газпром нефть»;
• ОАО «Варьеганнефтегаз»;
• ОАО «Самотлорнефтегаз»;
• ОАО «Тюменнефтегаз»;
• ОАО «Стройтрансгаз».

    Наиболее  крупные проекты:

• проектирование и строительство самого крупного в мире вантового моста на остров Русский в г. Владивостоке;
• проектирование и строительство объектов к Олимпиаде 2014 года в Сочи (большая ледовая арена для хоккея с шайбой на 12 тысяч мест, объекты транспортной инфраструктуры);
• проектирование и поставка металлоконструкций «Живописного» моста через р. Москву в Серебряном бору в столице России;
• проектирование и строительство Бутовской линии Московского метрополитена – первый для российского метростроения опыт строительства «лёгкого» метро;
• строительство 700-метрового моста через Иртыш на севере Омской области с реализацией сложной комбинированной системы;
• реконструкция Октябрьского моста в Омске;
• воссоздание памятника архитектуры, истории и культуры – Омского Успенского кафедрального собора;
• проектирование и строительство Омского метрополитена;
• проектирование и строительство мостов через Вилюй, Онон, Катунь, Омь, Лебедь, Туру и др.
• строительство тоннельных участков международного газопровода «Россия-Турция»

     Порядок исчисления налога.

1. сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154-159 и 162 нк рф исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз;
2. общая сумма налога при реализации товаров(работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 статьи 166 нк РФ;
3. общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками – иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории российской федерации в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 статьи 166 нк РФ;
4. общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 нк рф, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 нк рф, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговою базу в соответствующем налоговом периоде.
5. общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную территорию рф исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей 160 нк рф
6. если в соответствии с требованиями, установленными пунктом 3 статьи 160 нк рф, налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налога исчисляется отдельно в соответствии с порядком, установленным абзацем первым настоящего пункта. при этом общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз;
7. сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых соответствии с пунктом 1 статьи 164 нк рф по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи;
8. в случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате. расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщиком.

     Порядок и сроки уплаты налога в бюджет.

      Уплата  налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с содержанием и ремонтом дорог. 

     Таблица 5 - Налоговая база предприятия

     Таблица 6 - Динамика отчислений НДС на НПО «Мостовик»

    Рисунок 1 – Диаграмма отчислений НДС на НПО «Мостовик»

     Анализ  данной таблицы показывает, что имеет  место рост, а затем снижение налоговых  отчислений по НДС. Прежде всего, это  связано со снижением объема выполненных  работ.

     В развитых зарубежных странах существуют различные методики определения  добавленной стоимости. Одна из них рассматривает ее как сумму заработной платы и получаемой прибыли. Согласно другой - добавленную стоимость можно определить как разницу между выручкой от реализации товаров и произведенными затратами. Можно заметить, что второй вариант определения добавленной стоимости значительно шире первого, так как помимо прибыли и заработной платы в расчет включаются также оперативно-хозяйственные расходы. Основываясь на этих двух методиках, можно выделить четыре механизма расчета НДС1 :

                                 R * (V + M)      (1)

где    R - ставка НДС;

     V - величина заработной платы;

     M - величина получаемой прибыли;

                                 R * V + R * M      (2)

                                   R * (O - I)      (3)

где    O - выручка от реализации товаров, работ, услуг;

     I - произведенные затраты при производстве  продукции;

                                  R * O - R * I      (4)

     Как видно из формул первые две относятся  к первой методике расчета добавленной  стоимости на основе заработной платы  и прибыли, а третья и четвертая  формулы соответственно - ко второй методике исходя из выручки и произведенных  затрат. Между собой первая и вторая формулы (как третья и четвертая) различаются по способу и последовательности расчета. Необходимо отметить, что порядок исчисления НДС в Российской Федерации основывается на второй методике определения добавленной стоимости, и расчет налога производится на основании четвертой формулы.

     С появлением НДС и акцизов в  налоговой системе РФ косвенные  налоги стали открыто играть решающую роль при мобилизации доходов  в бюджет. В консолидированном  бюджете РФ поступления от НДС  уступают только налогу на прибыль и составляют около четверти всех доходов. В то же время в федеральном бюджете РФ налог на добавленную стоимость стоит на первом месте, превосходя по размеру все налоговые доходы. Поступление в федеральный бюджет основных налоговых платежей за период с 1998 по 2002 г. можно проследить на основе данных, приведенных в таблицах №3 и №4.

     Тенденции развития налога на добавленную стоимость  в последнее время позволяют  сделать вывод, что за ним сохранится ведущая роль среди прочих налогов  и платежей в Российской Федерации.

     С учетом изменения налогового законодательства сумма НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России, планируется в размере 1 296,2 млрд. руб. Доходы федерального бюджета по НДС на 2010 г. прогнозируются в сумме  2 072,3 млрд. (4,63% ВВП).

     Уплата  налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации  производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

     При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

     Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

     Уплата  налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода  исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 

     В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам. 

     Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.