Специальные налоговые режимы

     Согласно  статье 346.21 НКРФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает налог в бюджет. Определяется сумма налога по итогам налогового периода - календарного года.

     Но  в течение года и организация, и индивидуальный предприниматель  обязаны перечислять авансовые  платежи по налогу. Делать это надо по итогам каждого отчетного периода: первого квартала, полугодия, 9 месяцев, года. Уплачиваются авансовые платежи не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. В этот же срок нужно сдать налоговую декларацию по авансовым платежам.

     Окончательный расчет делается в декларации за год. Декларация представляется в налоговую  инспекцию не позднее 31 марта следующего года. Разницу между суммой налога за год  и квартальными авансовыми платежами перечисляют в бюджет тоже не позднее 31 марта следующего года.

      Законопроекты, упраздняющие единый социальный налог, коснулись и налогоплательщиков, действующих на упрощенной системе  налогообложения. Если 2010 год был, своего рода, переходным периодом для них, и не так значимо отразился  на налоговой нагрузке (отчисления в Пенсионный фонд составляют 14%), то год грядущий потребует осуществлять более весомые выплаты во внебюджетные фонды в размере 34%.

      Напомним, что упрощенная система налогообложения (УСН) может быть выбрана индивидуальными  предпринимателями или организациями, численность работников у которых не превышает 100 человек, стоимость основных средств и нематериальных активов не более 100 млн. руб., а доля участия других организаций не более 25%. Для перехода на УСН в 2011 году доходы за девять месяцев 2010 года не должны превышать 45 млн. рублей.

      Упрощенная  система освобождает организации  от уплаты налога на прибыль и налога на имущество. Ранее «упрощенка»  освобождала и от уплаты ЕСН, но УСН  в 2010 году стала предусматривать  уплату страховых взносов,  а в 2011 году планируется, что они будут выплачиваться на общих основаниях.

      Существенное  изменение УСН в 2011 году – это  одинаковый процент исчисления страховых  взносов такой же, как и для  организаций, находящихся на общем  режиме налогообложения.

      Неоспоримые преимущества УСН

      - Освобождение от уплаты НДС.  Организации, находящиеся на упрощенной  системе, не должны вести сложный  документооборот, производить отчисления, рассчитывать НДС.

      - Экономная ставка по налогу.  Упрощенная система позволяет  выбрать один из двух объектов налогообложения: доходы или доходы за вычетом расходов. Первый вариант предусматривает ставку налога 6%, второй – базовую ставку 15%. Индивидуально для отдельных категорий налогоплательщиков могут быть введены пониженные ставки до 5%. Эти цифры ниже минимальной ставки налога на прибыль.

      - Лояльные требования к бухучету. С УСН бухгалтерскую отчетность  не обязательно сдавать в налоговую  инспекцию.

      Некоторые недостатки УСН

      Отсутствие  обязанности при уплате НДС для  организаций на упрощенной системе является, в некотором роде, минусом для ее контрагентов, использующих общую систему налогообложения.

      УСН в 2011 году потребует большего количества отчетов, в связи с реформой ЕСН. В грядущем году планируется повышение  общей ставки по страховым взносам с 14 до 34%. В течении 2010 года налогоплательщики с УСН перечисляли страховые взносы во внебюджетные фонды, как и ранее (взносы на пенсионное страхование 14%). УСН с 2011 года предусматривает выплату обычных ставок: взносы в ПФР – 26%, ТФОМС — 3%, ФФОМС — 2,1%, в ФСС — 2,9%. В сумме получаем 34%. На общем режиме налогообложения сумма выплат примерно такая же.

      Положительный момент - УСН 2011 года не требует подачи заявления, если предприниматель желает продолжать находиться на данной системе  налогообложения.

      Несмотря  на возросшую налоговую нагрузку, увеличение количества отчетности, ужесточении  некоторых правил бухучета, упрощенная система налогообложения все  же остается наиболее доступной системой для небольших организаций и  индивидуальных предпринимателей, благодаря пониженным ставкам и освобождению от НДС. 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Список  использованных источников 

1. Налоговый  кодекс  РФ. Части первая и вторая. – М.: Проспект, 2010. – 672 с.
2. Тарасова В. Ф. Налоги и налогообложение: учебник. М. :КНОРУС, 2009. – 480 с.
3. Упрощенная               система          налогообложения    /   под    ред.   И. А. Феоктистова. - М. : ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. -328 с.