Сравнительная характеристика налогообложения малого бизнеса в России и странах Европы

   Налогом  на прибыль юридических лиц во Франции облагаются предприятия и фирмы с ограниченной ответственностью. Налогообложению подлежит чистая прибыль, которая определяется с учетом сальдо всех операций, осуществляемых предприятием. Основой определения налогооблагаемой прибыли является разница между стоимостью активов на начало и на конец года, в которую вносятся необходимые корректировки. Ставка налога – 33%. Для некоторых категорий предприятий, в частности для мелких и средних фирм, ставка налога на прибыль снижена до 19% в целях стимулирования.

   Подоходный  налог исчисляется с применением  налоговой шкалы на облагаемые налогом  доходы. Какие доходы облагаются подоходным налогом? Под действие этого налога попадают 8 категорий доходов:

• Заработная плата и пенсии
• Вознаграждения руководства компании
• Прибыль от предпринимательской деятельности (BIC)
• Некоммерческие доходы (BNC)
• Доходы от сельскохозяйственной деятельности (BA)
• Доходы от недвижимости
• Доходы от ценных бумаг
• Сверхприбыль от недвижимого и движимого имущества.

   Ставки  подоходного налога на 2011 год:

• До 5 963 евро - 0%
• от 5 964 евро до 11 896 евро -5,5%
• от 11 897 евро до 26 420 евро - 14%
• от 26 421 евро до 70 830 евро - 30,00%
• от 70 830 евро- 40,00%

   При самостоятельной занятости доходы облагаются одним из 2х режимов:

• BNC режим
• BIC режим

   BNC режим распространяется на все  формы некоммерческих дохода.

   BIC режим применяется к коммерческой деятельности и более традиционным торговым доходам.

   Если  валовой годовой доход ниже 32600 евро, то у налогоплательщика есть возможности применять Micro-BIC режим. Это означает, что только 50% дохода подлежит налогообложению. [12] 
 

   2.2 Налогообложение малого бизнеса в Великобритании

   В Англии к мельчайшим относят фирмы, в которых работают от 1 до 25 чел., к мелким — от 25 до 99 сотрудников, к средним — от 100 до 250 чел. При  этом годовой оборот компании, претендующей на статус «малыша», не должен превышать 3 млн фунтов стерлингов. На начало 2011 г. в стране работали 2,6 млн небольших фирм (46 на каждую тысячу жителей), на которых занято 13,6 млн чел., т. е. 49% жителей Великобритании трудоспособного возраста. Приоритетными для предпринимателей являются торговля, туризм, гостиничный и ресторанный бизнес, сельское хозяйство, сфера услуг. Малый и средний бизнес обеспечивает 50–53% ВВП страны. Государство работает с бизнесом по принципу Think Small First (думай сначала о маленьких). Мелкие предприятия (штат до 50 чел.) имеют право на месячную отсрочку платежей за полученные товары и услуги, а также льготные кредиты (4–5% годовых). В кризис правительство выделило на поддержку «малышей» 4 млрд фунтов стерлингов.

   НДС - основной косвенный налог. В зависимости от видов поставляемых товаров и услуг ставки налога существенно варьируются. Существует три категории ставок:

   - стандартная ставка (standard rate) - 20%;

   - пониженная ставка (reduced rate) - 7% (применяется к топливу и электроэнергии, используемым в домашнем хозяйстве и благотворительных заведениях и т.п.);

   - «нулевая ставка» (zero rate) – 0% (применяется, в частности, к большинству продуктов питания, детской одежде и обуви, книгам и газетам, продаже новых жилых зданий и домов, используемых в благотворительных целях, услугам общественного транспорта, медикаментам и инвалидным принадлежностям. Если компания реализует только эти товары или услуги, она вправе не регистрироваться для уплаты НДС, однако на это необходимо получить разрешение местных налоговых органов.

   Малые предприятия должны регистрироваться для уплаты НДС только в том случае, если стоимость налогооблагаемых поставок превышает порог в 70 000 фунтов стерлингов (78 637 евро).

     Наряду со стандартными правилами начисления НДС , некоторые малые предприятия могут быть использовать плоскую ставку НДС, которая работает уже с 2002 года.

   Основной  целью плоской схеме скорость сокращения расходов соблюдения обязательств с НДС путем упрощения способа  малого бизнеса вычислить их НДС. 

   Одним из самых значимых налогов в Великобритании корпоративный налог, которым облагаются прибыль и доходы компаний. Корпоративный налог идентичен налогу на прибыль. Однако кроме дохода в налогооблагаемую базу в соответствии с законодательством Великобритании включается так же прирост капитала, рассчитываемой по специально разработанной методике.

      Существуют два уровня корпоративного налога. Основная ставка налога составляет 26 %, для малого бизнеса существуют скидки и они уплачивают корпоративный налог в размере 20%,если их доход не превышает 300000 фунтов стерлингов(337 019 евро), налог не уплачивается, если доход компании не превышает 8 425 евро.

   Подоходный  налог является основным налогом, собираемым государством. Налог является прогрессивным, то есть зависит от суммы дохода. Льгот для индивидуальным предпринимателям по этому налогу не предусмотрено.[12] 
 

   2.3 Налогообложение малого бизнеса в Германии 

   Германия  – это страна малого бизнеса. К  малым в Германии относятся предприятия  с численностью работников до 100 человек  и с годовым оборотом 11,5 млн.евро. Так же если в каком-нибудь деле на постоянной основе задействовано не более девяти наемных работников, а его годовой доход не превышает 700 тыс. евро, в Германии это называется малым семейным предприятием (МСП). Таковых в ФРГ насчитывается сейчас почти 3,5 млн., что составляет 99% всех зарегистрированных немецких компаний.20 млн. работающих в МСП – это почти 70% всего занятого населения страны. Именно эти люди дают в казну 41% всех налоговых отчислений и производят около 50% всего ВВП.

   В Германии налог на прибыль корпораций относится к общим налоговым  поступлениям федераций и земель (50% средств от его уплаты направлено в федеральный бюджет, 50% – в  бюджеты субъектов федерации). Корпорационным налогом облагаются акционерные общества, кооперативы, страховые ассоциации, промышленные и коммерческие предприятия. 
     Наиболее значимым с фискальной точки зрения в Германии среди налогов на юридических лиц является налог на добавленную стоимость, который заменил ранее взимаемый налог с оборота. Как и любой другой косвенный налог, он ложится бременем на потребителя, а юридические лица являются его техническими сборщиками. Налог включается в цену товара с обязательным отдельным указанием его суммы в счетах.

   Объектом  обложения этим налогом является оборот, то есть поставки товаров, оказание услуг, ввоз товара и его приобретение. Общая ставка налогообложения, равная 19%, применяется к большинству оборотов товаров, услуг, сниженная ставка в размере 7% применяется к поставкам продукции личного потребления, ввозу и потреблению внутри ЕС почти всех продовольственных товаров (исключая напитки и обороты ресторанов), а также к услугам пассажирского транспорта ближнего радиуса действия, оборотам книг.

   Малые компании и индивидуальные предприниматели  с годовым объемом продаж менее 250 000 евро (в предыдущем календарном  году 500 тыс. евро) могут потребовать  отсрочки платежа до получения оплаты.

   В Германия  ставка подоходного налога с физических лиц является прогрессивной и достигает 45%. 

• Доход менее 8004 евро – ставка 0%,
• От 8005 до 52881 – ставка колеблется от 15% до 42%,
• 52882 до 250000 – 42%
• Более 250000 – 45%

   Самая высокая ставка налога составляет 45% для налогооблагаемого дохода физических лиц, который превышает 250000 евро. 
Нераспределенная прибыль, полученная от торговли, сельского хозяйства или занятия индивидуальной трудовой деятельностью облагаются налогом по сниженной ставке 28,25%

        Корпоративный налог относится к прямым налогам. Корпоративный налог платят в Германии акционерная общества и другие объединения лиц. Индивидуальных предпринимателей и партнерства не попадают под действие налога на прибыль (они платят подоходный налог).

        В Германии налоговый период - это календарный год. Основой налогообложения является доход, полученный корпорацией в течение календарного года. 

        Налогообложение прибыли, осуществляется двумя видами налогов:

• налог на промысловую деятельность (Gewerbesteuer) - местный налог, его ставка определяется региональными органами власти (в среднем от 7%-17%). Полностью относится на производственные затраты;
• федеральный корпоративный налог (Korperschaftsteuer) – 33% от прибыли за вычетом Gewerbesteuer.

В первые 2 года деятельности предприятие освобождается от уплаты налога на прибыль.[12] 

   2.4 Налогообложение малого бизнеса  в Литве 

   К малому бизнесу в Литве относятся  компании, средняя численность работников которых не превышает 10 человек и чей доход за год не превышает 144 810 евро.

   Налоговой базой корпоративного подоходного налога являются доходы, полученные внутри страны и за ее пределами. Для того, чтобы рассчитать налогооблагаемую прибыли из нее вычитаются:

   • не облагаемые налогом доходы;

   • допустимые вычеты.

   Налоговым периодом по налогу на прибыль юридических  лиц является календарный год. Особый налоговый период может быть установлен для тех юридических лиц, деятельность которых носит сезонный характер, при условии, что особый период будет  оставаться неизменным и равным 12 месяцам.

       Стандартная ставка корпоративного подоходного налога составляет 15%. Однако существует пониженная ставка 5% ставка применяется на:

   • налогооблагаемую прибыль субъектов малого бизнеса (с некоторыми исключениями)

   • налогооблагаемую прибыль юридических лиц, чьи доходы от сельскохозяйственной деятельности в течение налогового периода, составляет более 50% всего дохода.

   В соответствии с законом о налоге на добавленную стоимость, объектом налогообложения для этого налога является добавленная стоимость, созданная  и реализованное в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также импорта товаров. Правительство Литвы вправе установить период и правила авансовой уплаты НДС. По истечении налогового периода налогоплательщик обязан до 15 числа следующего месяца подать в местную налоговую инспекцию налоговую декларацию с указанием исчисленной суммы НДС и суммы налоговых вычетов по НДС.

      Стандартная ставка НДС составляет 21%. Существуют пониженные ставки 9%,5%,0% для определенных групп налогоплательщиков. Однако для того, чтобы уплачивать НДС предприятия или индивидуальные предприниматели должны зарегистрироваться. Регистрироваться они обязаны в том случае, если их оборот превышает 29 000 евро в течение следующих подряд 12 месяцев.

   В Литве существует две ставки подоходного  налога 24% и 5% (до 2011 года было 15%). Ставка 5% будет применяться для налогообложения прибыли, полученной от лиц, занятых в сельском хозяйстве. Налоговая ставка 15% будет по-прежнему применяться в отношении прибыли, полученной от представителей свободных профессий (таких, как: адвокаты, нотариусы, консультанты и т.д.)[12] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА РОССИИ И СТРАН ЕВРОПЫ 

3.1 Сходства  и различия налогообложения малого  бизнеса России и стран Европы

Для того, чтобы определить сходства и различия налогообложения малого бизнеса в России и в странах Европы, составим сравнительную таблицу.

«Таблица 1.Сравнительная характеристика налогообложения  малого бизнеса в РФ и в странах  Европы»