Субъекты и объекты налоговых отношений в Республике Беларусь

Ставки  налога за добычу (изъятие) природных  ресурсов установлены в зависимости  от видов природных ресурсов. 
 
 

Местные налоги и сборы

Местные налоги и сборы вправе вводить  на территории соответствующих административно-территориальных  единиц областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня.

Перечень  местных налогов и сборов, которые  вправе вводить местные Советы депутатов, установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь. Это:

• налог за владение собаками (ставки налога за владение собаками устанавливаются в зависимости от высоты собак в холке от 0,5 (17,5 тыс. рублей) до 1,5 (52,5 тыс. рублей) базовых величин в месяц);
• сбор с заготовителей (налоговые ставки не могут превышать 5 процентов стоимости заготовленной продукции (грибы, ягоды и т.п.);
• курортный сбор (налоговые ставки не могут превышать 3 процентов стоимости курортной путевки).

При введении местных налогов и сборов местные Советы депутатов в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь определяют плательщиков, объекты  налогообложения, размеры налоговых  ставок, налоговый период, порядок  исчисления, порядок и сроки уплаты местных налогов и сборов, а  также сроки представления в  налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и  сборам.

Местные Советы депутатов в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь могут устанавливать налоговые  льготы по местным налогам и сборам.

Особые  режимы налогообложения

В Республике Беларусь для отдельных категорий  плательщиков (малые предприятия, индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную  торговлю (выполняющие работы, оказывающие  услуги населению), сельскохозяйственные организации и некоторые другие) предусмотрены особые режимы налогообложения, применение которых заменяет собой  уплату ряда основных налоговых платежей.

К особым режимам налогообложения относятся:

• единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
• единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
• налог при упрощенной системе налогообложения;
• налог на игорный бизнес;
• налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;
• налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
• сбор за осуществление ремесленной деятельности;
• сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Единый  налог для производителей сельскохозяйственной продукции применяется производителями сельскохозяйственной продукции. Налог уплачивается по ставке 2 процента валовой выручки.

Единый  налог с индивидуальных предпринимателей и  иных физических лиц применяется индивидуальными предпринимателями при розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам по перечню, и при оказании потребителям услуг (выполнении работ) по перечню таких услуг (работ). Ставки единого налога устанавливаются местными органами управления в пределах его базовых ставок в зависимости от:

• видов деятельности;
• населенного пункта, в котором осуществляется деятельность;
• места осуществления деятельности в пределах населенного пункта;
• режима работы;
• иных условий осуществления деятельности.

Упрощенная  система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями, валовая выручка которых в течение первых девяти месяцев года, предшествующих году, с которого они претендуют на применение упрощенной системы, составляет не более 2 861,25 млн. рублей (с 1 января 2011 года – 3 090,15 млн. рублей) и средняя численность работников организации за каждый месяц не более 100 человек. Налог уплачивается по ставке 8 процентов валовой выручки. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС, ставка единого налога при упрощенной системе налогообложения установлена в размере 6 процентов.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров (с 1 января 2011 года – и услуг) за пределы Республики Беларусь предусмотрена  ставка налога в размере 3 процентов.

Организации со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 15 человек, и индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых не превышает 1 090,0 млн. рублей (с 1 января 2011 года – 1 177,2 млн. рублей) в год, занимающиеся розничной торговлей и (или) оказывающие  услуги общественного питания, вправе использовать в качестве налоговой  базы валовой доход, рассчитываемый в виде разницы между валовой  выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров за налоговый период. Ставка налога для таких организаций установлена в размере 15 процентов валового дохода.

Налог на игорный бизнес применяется организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере игорного бизнеса. Ставки налога установлены в евро за единицу объекта игрового оборудования (игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы).

Налог на доходы от осуществления  лотерейной деятельности применяется организациями, являющимися организаторами лотерей. Ставка налога установлена в размере 8 процентов выручки от организации лотерейного процесса за минусом начисленного призового фонда лотереи.

Налог на доходы от проведения электронных интерактивных  игр применяется юридическими лицами-организаторами электронных интерактивных игр. Ставка налога установлена в размере 8 процентов выручки от проведения электронных интерактивных игр за минусом сформированного выигрышного фонда.

Сбор  за осуществление  ремесленной деятельности применяется физическими лицами, осуществляющими ремесленную деятельность. Ставка сбора установлена в размере одной базовой величины за календарный год.

Сбор  за осуществление  деятельности по оказанию услуг в сфере  агроэкотуризма применяется физическими лицами и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, осуществляющими деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Ставка сбора установлена в размере одной базовой величины за календарный год.

обязательные  отчисления в ФСЗН

Отчисления в  Фонд социальной защиты населения.  Плательщиками

обязательных  страховых взносов являются работодатели –  юридические и

физические лица,  предоставляющие работу гражданам  по трудовым

договорам,  гражданско-правовым договорам,  работающие граждане,

физические лица,  самостоятельно уплачивающие обязательные страховые

взносы, – индивидуальные предприниматели и творческие работники.

Объектом для  начисления обязательных страховых  взносов являются:

–  для работодателей  и работающих граждан –  все  виды выплат в

денежном и (или)  натуральном выражении,  начисленных в пользу

работников по всем основаниям независимо от источников финансирования;

–  для физических лиц,  самостоятельно уплачивающих обязательные

страховые взносы,  а также членов крестьянских (фермерских)  хозяйств – 

определяемый  ими доход.

Размеры обязательных страховых взносов по страхованию  на случай

достижения пенсионного  возраста,  инвалидности и потери кормильца

(пенсионное  страхование) составляют:

для работодателей  – 29 процентов;

для работодателей,  занятых производством сельскохозяйственной

продукции,  объем  которой составляет более 50  процентов  общего объема

произведенной продукции, – 24 процента;

для коллегий адвокатов  – 8 процентов;

для физических лиц,  самостоятельно уплачивающих обязательные

страховые взносы, – 30 процентов;

для членов крестьянских (фермерских) хозяйств – 25 процентов;

для работающих граждан,  кроме членов крестьянских (фермерских)

хозяйств, – 1 процент.

Размер обязательных страховых взносов по страхованию  на случай

временной нетрудоспособности,  беременности и родов,  рождения ребенка,

ухода за ребенком до достижения им возраста трех лет,  предоставления

одного свободного от работы дня в месяц матери, воспитывающей ребенка-

инвалида в  возрасте до 18 лет, смерти застрахованного  или члена его семьи

(социальное  страхование)  для работодателей  и физических лиц, 

самостоятельно  уплачивающих обязательные страховые взносы,  а также

членов крестьянских (фермерских)  хозяйств составляет 6  процентов,  для

коллегий адвокатов - 2 процента.

Уплата обязательных страховых взносов на пенсионное и социальное

страхование производится плательщиками единым платежом.

Средства Фонда,  используемые плательщиками,  направляются на

выплату следующих  пособий: 

по временной  нетрудоспособности; 

по беременности и родам; 

в связи с  рождением ребенка; 

женщине, ставшей  на учет в медицинских учреждениях  до 12-недельного

срока беременности; 

по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет; 

на погребение; 

на оплату ежемесячно предоставляемого по заявлению матери,

воспитывающей ребенка-инвалида в возрасте до 18  лет,  свободного от

работы дня.