Сущность и функции налогов. Ставки по НДФЛ

Социальная функция  налогов проявляется  и  непосредственно через механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль и т.д.).

Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления регулирующей функции налогов. В то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста доходности производства, позволяет государству получить больше средств.

При  помощи налогов можно  поощрять или сдерживать определенные виды деятельности (повышая  или  понижая  налоги), направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. Так предоставление налоговых  льгот отраслям  промышленности или отдельным  предприятиям стимулирует их подъём и развитие. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги. Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогами часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс. А, не облагая налогами, часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем.

4.      Ставки по налогу на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. В Российской Федерации НДФЛ является федеральным налогом и на основании ст.13 НК РФ обязателен к уплате на территории всей страны. С 1 января 2002 года НДФЛ в полном объеме остается в распоряжении региональных и местных бюджетов для выполнения поставленных перед ними социальных задач.

НДФЛ является прямым налогом, поскольку конечным его плательщиком является получившее доход физическое лицо. Источником налога является специальным образом определенный доход налогоплательщика - физического лица, выраженный в денежной форме.

НДФЛ предполагает большой спектр налоговых льгот: изъятие, т.е. выведение из-под налога отдельных объектов налогообложения, скидки, т.е. вычеты из налогооблагаемой базы, возврат ранее уплаченного налога, и налоговые санкции: взыскание налога по требованию налогового органа об уплате налога, пени, штрафы, взыскиваемые по основаниям, определяемым Налоговым Кодексом и другими нормативными документами.

Из существующих трех способов взимания налога («кадастрового», «по декларации» и «административного (у источника)») – два последних применяются в практике взимания налога на доходы физических лиц.

Из существующих трех методов взимания налога (наличного, безналичного и в виде гербовой марки) – два первых применяются в практике взимания НДФЛ.

НДФЛ стабильно занимает четвертое место после единого социального налога, НДС и налога на прибыль и является основой доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации и, еще в большей степени, местных бюджетов.

В настоящее время порядок взимания налога на доходы с физических лиц регламентируется главой 23 Налогового Кодекса РФ, в которой даны определения элементов состава налога, при отсутствии которых налог не считается установленным.

В соответствии со статьей 210 НК РФ налоговая база представляет собой совокупность всех доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной форме, или право в распоряжение которых у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговый период, согласно пункту 1 статьи 55 НК РФ – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период по налогу на доходы физических лиц составляет календарный год.

          С налогом на доходы физических лиц сталкивается большинство из нас. Не менее важным для правильного расчета налога является применение налоговых ставок и правильное определение базы по налогу.

          Изменений пока нет. Положения Налогового кодекса, которые касаются налоговых ставок и налоговой базы, в 2012 году по сравнению с прошлым годом практически не изменились. Небольшие поправки добавлены только в п.3 ст.224 НК, где добавлено еще одно исключение в порядок налогообложения нерезидентов РФ. Размер налоговых ставок в 2012 году не изменился.

          При определении налоговой базы по НДФЛ необходимо учитывать все доходы налогоплательщика, среди которых: доходы в натуральной, денежной форме и в виде материальной выгоды. Налоговая база рассчитывается по каждому виду доходов, облагаемых по разным ставкам, отдельно. По НДФЛ в 2012 году ставки составляют: 35%, 30%, 9%, 13%.

          Доходы по ставке 35%

          Среди доходов, к которым применяется ставка 35% можно назвать (п.2 ст.224 НК):

      стоимость призов и выигрышей, полученных в играх, конкурсах и др., проводимых в рекламных целях свыше лимита 4000 руб.;

      доходы в виде процентов по банковским вкладам в виде превышения суммы процентов, которые рассчитаны по договору, над процентами, рассчитанными по ставке рефинансирования плюс 5% (для вкладов в иностранной валюте над процентами по ставке 9%);

      величина экономии на процентах при получении заемных средств в виде превышения суммы процентов, рассчитанной как 2/3 ставки рефинансирования над суммой процентов по договору (для кредита в иностранной валюте исходя из 9% годовых).

          Доходы по ставке 30%

          Ставка применяется для доходов нерезидентов РФ. Исключениями являются:

      дивиденды от российской организации (ставка 15%);

      оплата труда иностранных граждан, которые работают по найму у физических лиц в связи с их личными нуждами, и имеют патент (ФЗ от 25.07.2002г. №115-ФЗ). Ставка 13%;

      оплата труда иностранного высококвалифицированного специалиста, которая составляет (ФЗ от 25.07.2002г. №115-ФЗ):

- не менее 1 млн. руб. за год для преподавателей или научных работников, которые приглашены для преподавательской или научно-исследовательской деятельности;

           - не менее 2 млн. руб. для других иностранных лиц.

          Ставка 13%.

      трудовые доходы участников Программы по добровольному переселению в РФ соотечественников, которые проживают за рубежом и членов их семей, переехавших совместно в РФ на постоянное место жительства (ставка 13%);

      доходы в виде оплаты труда членов экипажей судов, которые плавают по государственным флагом РФ (ставка с 2012 года равна 13%).

          Ставки 9% и 13%

          Ставка НДФЛ 9% определена для доходов от долевого участия в организациях, т.е. для дивидендов (п.5 ст.224 НК РФ).

          Все остальные доходы, получаемые физическими лицами, облагаются по основной ставке НДФЛ, равной 13%(п.1 ст.224 НК РФ).

          По НДФЛ в 2012 году ставки Правительство пока решило не изменять. В настоящее время основная ставка по НДФЛ в размере 13% является в Европе одной из самых низких, а сам налог, по мнению властей, по сравнению с другими государствами менее обременительный для населения.

          Тем не менее, в 2011 году рассматривался законопроект об изменении ставок по НДФЛ в 2012 году, в котором предлагалось введение дифференцированной шкалы (чем больше доходы, тем выше ставка). Однако Правительство пока приняло решение оставить плоскую шкалу начислений, а увеличивать налоговую нагрузку на граждан с высокими доходами за счет введения нового налога на недвижимость.

Задача №1

      Работник, воспитывающий в браке ребенка – студента очной формы обучения, получает в 2008г ежемесячную заработную плату в организации в размере 7 000 руб. Известно также, что в 1986г. Работник был направлен на ликвидацию последствий катастрофы, на Чернобыльской АЭС. Определить сумму налога на доходы работника за 2008г.

          Решение:

Январь –         7 000 – 3 000 – 600 = 3 400 х 13% = 442руб.

Февраль –      7 000 – 3 000 – 600 = 3 400 х 13% = 442руб.

Март –           7 000 – 3 000 – 600 = 3 400 х 13% = 442руб.

Апрель –        7 000 – 3 000 – 600 = 3 400 х 13% = 442руб.

Май –              7 000 – 3 000 – 600 = 3 400 х 13% = 442руб.

          В июне доход работника превысил 40 000руб., поэтому стандартный вычет на ребенка прекращается.

Июнь –            7 000 – 3 000 = 4 000 х 13% = 520руб.

Июль –            7 000 – 3 000 = 4 000 х 13% = 520руб.

Август –         7 000 – 3 000 = 4 000 х 13% = 520руб.

Сентябрь –      7 000 – 3 000 = 4 000 х 13% = 520руб.

Октябрь –       7 000 – 3 000 = 4 000 х 13% = 520руб.

Ноябрь –          7 000 – 3 000 = 4 000 х 13% = 520руб.

Декабрь –        7 000 – 3 000 = 4 000 х 13% = 520руб.

          Таким образом, сумма налога на доходы работника в 2008г составила 442 х 5 + 520 х 7 = 5 850 рублей.

        Задача № 2.

      Полная себестоимость изделия 1 320руб. Прибыль от производства и реализации изделия составляет 23% от себестоимости изделия. Ставка НДС – 18%. Определить сумму НДС и отпускную цену изделия.

       Решение:                     Ц = Прибыль + с/с + НДС

НДС = с/с + Прибыль х 18%

Прибыль =  1 320 х 23% = 303,6руб.

НДС = 1 320 + 303,6 х 18% = 292,24руб.

Ц = 303,6 + 1 320 +292,24 = 1 915,84руб.

          Ответ: сумма НДС равна 292,24 рубля с 1-го изделия, а цена одного изделия составила 1 915,84 рубля.

Список использованной литературы.

1.                  Налоговый Кодекс РФ. Часть 1 и Часть 2.

2.                 Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. 6-е изд. – М.: Дашков и К, 2007.

3.                 Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. 6-е изд. – М.: Инфра-М, 2007.

4.                 Налоги: Учебное пособие для вузов. / Под ред. Д.Г.Черника. - М.: Финансы и статистика, 2011.

5.                 Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под ред. Г.Б.Поляка. 2-е изд. - М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2007.

6.                 Правовой навигатор КонсультантПлюс.

7.                 Налоговый кодекс. Правовая информационная система «Гарант».

8.                 http://smartsourcing.ru/blogs/buhgalteriya_i_finansy/955

16