Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Декабря 2011 в 01:50, курсовая работа
Целью работы является изучение и раскрытие места транспортного налога
в системе налогообложения.
Актуальность темы заключается в том, что транспортный налог является относительно новым для налогообложения. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица.
Введение……………………………………………………………………3 стр.
I. Экономическая сущность транспортного налога
1.1 Понятие транспортного налога…………………………………5 стр.
1.2.Назначение дорожных фондов………………………………….7 стр.
II. Элементы транспортного налога
2.1 Налогоплательщики………………………………………….….9 стр.
2.2 Объект налогообложения………………………………………11 стр.
2.3 Налоговая база, налоговый и отчетный периоды………….13 стр.
2.4 Налоговые льготы…………………………………………….16 стр.
2.5 Налоговые ставки……………………………………………..18 стр.
2.6 Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу…………………………………………....…………………………22 стр.
2.7 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.
Заключение……………………..…………………………………………29 стр.
Список использованной литературы………………
2.5.Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
| свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 7 |
| свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 10 |
| свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 15 |
| свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) | 30 |
| Мотоциклы
и мотороллеры с мощностью
двигателя (с
каждой лошадиной силы): |
|
| до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно | 2 |
| свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | 4 |
| свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) | 10 |
| Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно | 10 |
| свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) | 20 |
|
Грузовые автомобили с |
|
| до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
| свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 8 |
| свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 10 |
| свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 13 |
| свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) | 17 |
| Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) | 5 |
| Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно | 5 |
| свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) | 10 |
| Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 10 |
| свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 20 |
| Яхты
и другие парусно-моторные суда с мощностью
двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
| до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 20 |
| свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 40 |
| Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 |
| свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 50 |
| Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | 20 |
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | 25 |
| Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) | 20 |
| Другие
водные и воздушные транспортные
средства, не имеющие двигателей (с
единицы транспортного |
200 |
Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.
Налоговые ставки в разных регионах
| СПб
2006 |
Москва
2006 |
ЛО
2006 |
СПб
2007 |
СПб
2008 | |
| Легковые автомобили | |||||
| До 100 л.с. | 16 | 7 | 14 | 18 | 20 |
| Свыше 100 л.с. до 150 л.с. | 33 | 20 | 30 | 35 | 35 |
| Свыше 150 л.с. до 200 л.с. | 50 | 30 | 50 | 50 | 50 |
| Свыше 200 л.с. до 250 л.с. | 75 | 50 | 75 | 75 | 75 |
| Свыше 250 л.с. | 150 | 100 | 150 | 150 | 150 |
| Мотоциклы и мотороллеры | |||||
| До 20 л.с. | 10 | 5 | 8 | 10 | 10 |
| Свыше 20 л.с. до 35 л.с. | 20 | 10 | 20 | 20 | 20 |
| Свыше 35 л.с. | 50 | 32 | 50 | 50 | 50 |
| Автобусы | |||||
| До 110 л.с. | 50 | 10 | 40 | 50 | 50 |
| Свыше 110 л.с. до 200 л.с. | 50 | 17 | 40 | 50 | 50 |
| Свыше 200 л.с. | 65 | 35 | 40 | 65 | 65 |
| Грузовые автомобили | |||||
| До 100л.с. | 25 | 10 | 25 | 25 | 25 |
| Свыше 100 л.с. до 150 л.с. | 40 | 17 | 40 | 40 | 40 |
| Свыше 150 л.с. до 200 л.с. | 50 | 25 | 50 | 50 | 50 |
| Свыше 200 л.с. до 250 л.с. | 55 | 35 | 65 | 55 | 55 |
| - со
сроком полезного |
25 | 45 | 25 | 25 | |
| - со
сроком полезного |
35 | 45 | 35 | 35 | |
| - со сроком полезного использования более 5 лет | 65 | 45 | 65 | 65 |
2.6.Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате
в бюджет по итогам налогового
периода, исчисляется в
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один целый месяц.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
Сведения представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.13
Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.14
В качестве примера рассмотрим расчет транспортного налога в ООО «Колизей».
1.Легковой автомобиль ВАЗ -1119 используется для нужд управления.
Приобретен и зарегистрирован в ГИБДД в январе 2009г., транспортный налог исчисляется за весь отчетный год.
л/с- 76
Ставка налога – 20
| Годовая сумма транспортного налога | = | Налоговая база | × | Ставка налога |
Транспортный налог за 2009г. = 76*20 = 1520,00 руб.
Законом субъекта РФ предусмотрен порядок внесения налога в бюджет равномерно в течение года в размере 1/4 годовой суммы налога, определяемой по состоянию на 1 января текущего налогового периода, т.е. ежеквартально в сумме 380,00 руб.(1520 руб. / 4 квартала).
2. Автомобиль ГАЗ-2310 «Соболь»
Приобретен и зарегистрирован в ГИБДД в феврале 2009г. Так как, автомобиль был зарегистрирован не с начала года, то сумму налога будем рассчитывать исходя из фактического количества месяцев регистрации в году.
Для этого рассчитаем коэффициент использования транспортного средства:
| Коэффициент
использования транспортного |
= | Количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию | : | Количество месяцев в году |
К = 11/12 = 0,916
Теперь рассчитаем транспортный налог по формуле:
| Сумма транспортного налога при регистрации транспортного средства в течение неполного года | = | Сумма транспортного налога за год | × | Коэффициент использования транспортного средства |
л/с = 123
Ставка налога – 35
Транспортный налог за 2009г. = 123*35*0,916 = 3943,38 руб., и ежеквартально – 3943,38 / 4 = 985,85 руб.
Итого транспортный налог по предприятию составит:
За год – 1520+3943,38=5463,38 руб.
За квартал –5463,38/4 = 1365,85 руб.
Сумму транспортного налога можно включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, так как в соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ он относится к прочим расходам, которые учитываются при налогообложении прибыли. В какой момент это нужно сделать – зависит от учетной политики организации. Если предприятие определяет доходы и расходы для расчета прибыли кассовым методом, то включать суммы налога в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, нужно по мере его уплаты. А если учетной политикой организации утвержден метод начисления, тогда все будет зависеть от положений того региона, в котором зарегистрировано транспортное средство.
Например, в соответствии с региональным законом налог уплачивается единовременно – по итогам налогового периода, то есть года. Тогда сумму начисленного налога нужно включить в расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, в декабре того года, за который уплачивается налог.
Но региональные законы могут устанавливать и авансовые платежи по транспортному налогу. Тогда суммы авансов по транспортному налогу можно учесть при расчете налога на прибыль в том периоде, за который были перечислены авансовые платежи.
2.7.Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.