Учета и расчета налога на прибыль

Таким образом, видно, что в 2010 году среднесписочная численность увеличилась на 4 человека.

Динамика технико-экономических показателей ООО «Коннект Оутдор» за 2008-2010 гг. представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Динамика технико-экономических показателей деятельности ООО «Коннект Оутдор» за 2008-2010 гг.

Анализируя данные таблицы 1 можно сделать вывод, что технико-экономические показатели ООО «Коннект Оутдор» на протяжении 2008-2010 гг. имели тенденцию к увеличению.

Объем производства увеличился и параллельно с этим увеличилась выручка от продажи с 16123 до 32003 тыс. руб., что привело к увеличению прибыли от продажи с 32 до 295 тыс. руб. или на 263 тыс. руб.

Себестоимость произведенной продукции увеличилась с 3015 до 23055 тыс. руб. В 2009 г. увеличилась почти в 2 раза, в 2010 г. – в 2,8 раза. Повышение себестоимости вызвано повышением цен на энергоносители, и услуги автотранспортных предприятий. Это отрицательно повлияло на сумму прибыли.

Следует отметить, что выручка от продажи превышает себестоимость продукции. Это характеризует работу предприятия с положительной стороны.

Средняя цена реализации продукции увеличилась с 230,15 до 360,12 руб. Рентабельность продаж увеличилась с 0,33 до 1,2 %. Следовательно, производство основного вида продукции является прибыльным.

Основная производственная деятельность является рентабельной, но рентабельность эта незначительная.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов уменьшилась с 7035 до 5130 тыс. руб. Фондоотдача – показатель эффективности использования основных средств в ООО «Коннект Оутдор» за анализируемый период увеличилась с 0,31 до 1,92.

Среднесписочная численность работников в ООО «Коннект Оутдор» за анализируемый период увеличилась с 58 до 67 человек. Среднемесячная зарплата работников увеличилась с 3010 до 4980 рублей, фонд оплаты труда возрос с 3746 до 6200 тыс. руб.

Среднемесячная выработка на предприятии на 1 работающего увеличилась за анализируемый период с 75,1 до 175,82 тыс. руб., т.е. производительность труда имеет тенденцию к увеличению, что оказывает положительное влияние на финансовые результаты предприятия.

Имеющиеся производственные мощности предприятия загружены не полностью из-за нехватки собственных оборотных средств.

Таким образом, за исследуемый период наблюдается тенденция к увеличению основных технико-экономических показателей ООО «Коннект Оутдор», в том числе и себестоимости продукции, что оказывает отрицательное влияние на прибыльность производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

2.2. Анализ налога на прибыль ООО «Коннект Оутдор»

Расчет налогооблагаемой базы ООО «Коннект Оутдор» таблица 2.

Таблица 2.Расчёт налогооблагаемой прибыли, тыс. руб.

Данные таблицы 2 показывают, что фактическая сумма налогооблагаемой прибыли выше плановой на 1220 тыс. руб. На изменение её суммы влияют факторы, формирующие величину балансовой прибыли, а также показатели 5,7 и 8 в таблице 2, вычитаемые из балансовой прибыли при расчёте её величины. Используя данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, внереализационных финансовых результатов, а также данные таблицы 2.5, мы можем определить, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли (табл.3)

Таблица 3. Факторы изменения налогооблагаемой прибыли

Из таблицы 3 видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в основном за счёт повышения уровня отпускных цен и удельного веса более дорогой продукции в общем объёме продаж. Рост себестоимости продукции уменьшение объёма продаж, выплата штрафов и пени, убытки от списания долгов, увеличение суммы льготируемой прибыли способствовали сокращению суммы налогооблагаемой прибыли

Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли, целесообразно начинать с рассмотрения их состава и структуры таблица 4.

Таблица 4. Анализ состава и структуры налогов предприятия, тыс. руб.