Упрощенная система налогооблажения

5  Организационно-экономическая характеристика                         ООО «Катерина»

Фирма ООО «Катрина» является Обществом с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, расчетный счет в банке.

Учредители общества являются физические лица.

Полное официальное наименование общества - Общество с ограниченной ответственностью «Катерина».

Организация поставлена на налоговый учет 23 июля 2004 года и ей присвоен ИНН: 1650125096. Уведомлением ИФНС № 1024 от 04 августа 2004г. разрешено применять УСНО с объектом «доходы».

Общая численность работающих в фирме составляет 40 человек.

Форма собственности – частная.

Уставом Фирмы ООО «Катерина» предусмотрены следующие виды деятельности:

- рекламная и издательская деятельность;

- радиовещание и телевидение;

- разработка, внедрение, реализация новых технологий;

- торгово-закупочная и посредническая деятельность, оптовая и оптово-розничная торговля, организация торгового обслуживания населения и открытие торговых точек, магазинов, минимаркетов, кафе, ресторанов;

- внедрение достижений научно-технического прогресса, улучшение качества услуг, повышение культурного обслуживания;

- осуществление коммерческой деятельности, в том числе брокерских операций;

- оказание информационных услуг, услуг в обществе маркетинга, менеджмента, инжиниринга, осуществление юридической помощи населению;

- осуществление внешнеэкономической деятельности в соответствии с действующим законодательством;

- а также осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

ООО «Катерина» - рекламное агентство, основным видом деятельности которого является оказание рекламных услуг.

5.1 Достоинства и недостатки общего режима налогообложения и упрощённой системы налогообложения

Учитывая, что приведенные выше организационно – экономические характеристики предприятия как нельзя лучше подходят для решения поставленных в работе задач, мы попытались смоделировать и провести анализ, а так же сравнить результаты финансово – хозяйственной деятельности на разных системах налогообложения в ООО «Катерина» и доказать правильность выбора упрощенной системы. За основу были взяты реальные показатели работы предприятия в 2010 году.

Таблица 1- Достоинства и недостатки общего режима налогообложения

Расчет уплаты предполагаемых налогов по общей системе налогообложения предприятием ООО «Катерина» за 2010 год (таблица 2).

             Таблица 2- Уплата налогов по общей системе налогообложения

Таблица 3- Достоинства и недостатки упрощённой системы налогообложения для ООО «Катерина»

Применение упрощенной системы налогообложения имеет свои достоинства и отрицательные стороны. Несомненным преимуществом для ООО «Катерина» является уплата одного налога, который называется единым, вместо уплаты нескольких налогов (налога на прибыль, НДС, налога на имущество, ЕСН) и, соответственно, заполнение одной налоговой декларации по единому налогу, вместо множества налоговых расчетов и деклараций.

Таблица 4- Таблица налогов при обычном и упрощенном режимах налогообложения (руб.)

Следовательно, предприятию ООО «Катерина» в целях минимизации налогообложения преимущественней работать на упрощенной системе налогообложения.

Заключение

Вопрос о том, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения или обычную систему налогообложения, решается на основе обычного критерия – экономической выгодности – путем взвешивания достоинств и недостатков УСНО в каждом конкретном случае.

Упрощенная система налогообложения, введена для поддержки субъектов малого предпринимательства.

Основным достоинством УСНО является снижение налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка для предприятий значительно уменьшается.

Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию – как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета.

К положительным особенностям упрощенной системы налогообложения можно отнести:

- значительную экономию на налогах. Фирма платит только один налог (единый) вместо нескольких (НДС, налог на прибыль, на имущество организаций, ЕСН);

- заполнение и сдачу в инспекцию только одной декларации по единому налогу;

- право не вести бухучет (за исключением основных средств и нематериальных активов).

К недостаткам упрощенной системы налогообложения относятся:

- вероятность утраты права работать на УСНО - в этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль;

- отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей – плательщиков этого налога;

- при переходе с УСНО необходимо будет сдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;

- при потере права применять УСНО нужно восстанавливать данные бухучета за весь “упрощенный” период;

- перед переходом на УСНО нужно восстановить НДС по оприходованным, но не списанным ценностям;                                                                                                                 - у фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).

УСНО является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

Список использованной литературы

1)     Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000г. N 117-ФЗ (в ред. от 8 ноября 2007 г.)

2)     Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

3)     Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ ”Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” (ред. от 31.12.2002).

4)     Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” (ред. от 26.11.2002).

5)     Федеральный закон от 02.04.93 № 4737-1 “О сборе за использование наименований “Россия”, ”Российская Федерация” и образованных на их основе слов и словосочетаний” (ред. от 28.04.97)

6)     Приказ Минфина РФ от 19 декабря 2006 г. N 176н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения"

7)     Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 152н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2005 г. N 167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения"

8)     Приказ Минэкономразвития РФ от 3 ноября 2005 г. N 284 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2006 год"

9)     Владимирова М.П. Налоги и налогообложение. - М.: Кнорус, 2008. – 233 с.

10) Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая: Разделы VIII.1-IX: Главы 26.1-30. - "Экзамен", 2005 г. – 415с.

11) Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – М.: Питер, 2008. – 272 с.

12)  Иващенко Н.С. «Структура налогового правового режима» Финансовое право. – 2007. – № 7. – 0,6 п.л.

13) Иващенко Н.С. «Правовой режим в налоговом праве»- Вестник Российской правовой академии. , 2008. – № 5. – 0,3 п.л.

14)Крохина Ю.А . Налоговое право России.- уч. Для вузов М. 2007г.

15) Молчанов С.С «Налоги за 14 дней» М. 2008 г.